Czy karty przedpłacone przekazane przez związek zawodowy są zwolnione z opodatkowania?
Temat interpretacji
Karty przedpłacone dla członków związku zawodowego
Związek zawodowy będący niezależną organizacją pracowników oświaty i nauki planuje udzielić swoim członkom wsparcia materialnego w formie kart przedpłaconych. Karty te, zasilane środkami finansowymi z funduszy związku, mają służyć członkom do regulowania zobowiązań pieniężnych w ramach ich salda. Według statutu związku celem tej organizacji jest m.in. poprawa warunków życia członków oraz pomoc materialna dla nich i ich rodzin.
Podmiot uznał, że karty przedpłacone stanowią świadczenie pieniężne, ponieważ umożliwiają członkom regulowanie zobowiązań bez użycia gotówki. Twierdził, że takie świadczenie spełnia kryteria określone w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i powinno korzystać ze zwolnienia z opodatkowania do limitu 1000 zł rocznie. Związek zwrócił się do organu podatkowego o potwierdzenie swojego stanowiska.
Zwolnienie z podatku dochodowego — stanowisko KIS
Dyrektor KIS potwierdził, że karty przedpłacone finansowane z funduszy związku zawodowego mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego do ustawowego limitu wynoszącego 1000 zł rocznie.
Organ podatkowy odwołał się do art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem, świadczenia pieniężne i rzeczowe finansowane w całości z funduszy związków zawodowych, związane z działalnością socjalną, mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego, o ile ich łączna wartość w roku podatkowym nie przekracza 1000 zł. Organ stwierdził, że karty przedpłacone, jako instrumenty umożliwiające dostęp do środków pieniężnych, spełniają definicję świadczenia pieniężnego, a tym samym mogą zostać objęte zwolnieniem.
Następnie KIS wyjaśniła, że karty przedpłacone należy uznać za przychód z innych źródeł zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Tego rodzaju świadczenia zapewniają członkom związków zawodowych dostęp do środków pieniężnych w formie bezgotówkowej, co kwalifikuje je jako świadczenia pieniężne. Organ podkreślił, że zwolnienie dotyczy łącznej wartości świadczeń wypłacanych z funduszy związków zawodowych i że wszelkie nadwyżki ponad ustawowy limit podlegają opodatkowaniu.
„Jednocześnie wartość świadczenia w postaci kart przedpłaconych– przekazanych członkom związku zawodowego– których źródłem finansowania będą środki z funduszy związków zawodowych korzysta ze zwolnienia z podatku określonego w art. 21 ust. 1 pkt 67 ww. ustawy do wysokości kwoty obowiązującego w roku podatkowym limitu” - podsumował dyrektor KIS.