Temat interpretacji
Pracujący senior pobierający rentę wypadkową a ulga dla seniora
Podatnik, który zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej, nabył prawo do emerytury, jednak nadal pracował na pełny etat. W 2023 r. senior osiągnął przychody z pracy w wysokości 55 000,61 zł oraz z renty wypadkowej przyznanej w związku z wypadkiem przy pracy w wysokości 27 975,58 zł. Choć podatnik nie skorzystał z ulgi dla seniorów w swoim zeznaniu za 2023 r., dowiedział się, że ulga może mu przysługiwać.
Wnioskodawca chciał się dowiedzieć, czy ma prawo złożyć korektę swojego zeznania podatkowego za 2023 r. i zastosować ulgę dla seniorów. Zdaniem podatnika, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga dla seniorów mu przysługuje. Podkreślił, że spełnia wymogi dotyczące wieku, przychodu ze stosunku pracy oraz braku pobierania świadczeń emerytalnych.
Stanowisko organu podatkowego
Krajowa Informacja Skarbowa przyznała rację podatnikowi, potwierdzając możliwość skorzystania z ulgi dla seniora. W interpretacji wskazano, że renta wypadkowa pobierana przez podatnika nie wyłącza jego prawa do omawianego zwolnienia podatkowego. Ulga dla seniorów, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, przysługuje osobom, które osiągnęły wiek emerytalny i nadal pracują, nie pobierając emerytury ani renty rodzinnej. Organ podatkowy wyjaśnił, że renta wypadkowa, mimo że jest świadczeniem z ubezpieczeń społecznych, nie jest tożsama z emeryturą ani rentą rodzinną. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie wymienia jedynie te dwa rodzaje świadczeń jako wykluczające prawo do ulgi.
Organ uznał, że podatnik spełniał pozostałe wymagania, takie jak uzyskanie dochodów z pracy podlegającej ubezpieczeniom społecznym, brak pobierania świadczeń emerytalnych, czy limit przychodów nieprzekraczający 85 528 zł w roku podatkowym. KIS przypomniała także, że zgodnie z art. 81 Ordynacji podatkowej, podatnik ma prawo złożyć korektę deklaracji podatkowej, o ile dotyczy ona danych wykazanych w pierwotnym zeznaniu. Wraz z korektą należy dołączyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty, jeśli w wyniku zastosowania ulgi powstanie nadpłata.