Czy wydatek na zabieg medyczny można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
Temat interpretacji
Koszty zabiegu medycznego a koszty uzyskania przychodów
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa handlowego. Jego codzienne obowiązki zawodowe obejmują spotkania z kontrahentami, przygotowywanie i podpisywanie dokumentów handlowych oraz realizację dostaw. Wszystkie te czynności wymagają sprawności prawej dłoni. Z uwagi na drżenie samoistne tej ręki, które znacząco utrudnia wykonywanie pracy, mężczyzna zdecydował się na zabieg medyczny mający na celu usunięcie dolegliwości. Koszt procedury wyniósł kilka tysięcy złotych.
Zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy wydatek poniesiony na ten zabieg może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Argumentował, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatek ten pozostaje w bezpośrednim związku z prowadzoną działalnością. Podkreślał, że poprawa sprawności dłoni jest konieczna dla efektywnego wykonywania obowiązków zawodowych, co przekłada się na osiąganie i zabezpieczenie źródła przychodów.
Zabieg medyczny jako wydatek osobisty — interpretacja KIS
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że wydatek na zabieg medyczny nie może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ ma charakter osobisty i nie spełnia przesłanek określonych w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.
Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów, które pozostają w obiektywnym związku z działalnością gospodarczą. Wydatek musi być także racjonalny i gospodarczo uzasadniony oraz nie może znajdować się w katalogu wyłączeń wymienionych w art. 23 ww. ustawy. W przypadku wydatków osobistych, nawet jeśli mają pośredni wpływ na prowadzenie działalności, brak jest możliwości ich zaliczenia do kosztów podatkowych.
KIS podkreśliła, że zabieg usunięcia drżenia dłoni, choć może wpłynąć na komfort życia, nie pozostaje w bezpośrednim związku z osiąganiem przychodów. Wydatek ten został uznany za osobisty, ponieważ jego głównym celem jest poprawa zdrowia i funkcjonowania osoby fizycznej, niezależnie od faktu prowadzenia działalności gospodarczej. Tego rodzaju wydatki, służące ochronie zdrowia, nie spełniają wymogu ukierunkowania na uzyskanie lub zabezpieczenie źródła przychodów, ponieważ ich poniesienie byłoby konieczne niezależnie od profilu zawodowego przedsiębiorcy.
„Zatem skoro ww. wydatek na zabieg (...) nie ma związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, to nie przysługuje Panu prawo zaliczenia go do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych” - podsumował dyrektor KIS.