Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług szkoleniowych, konsultingowych i doradczych. Z uwagi na częste podróże słu... - Interpretacja - null
Temat interpretacji
Temat interpretacji
Użytkowanie, eksploatacja oraz amortyzacja samochodu
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług szkoleniowych, konsultingowych i doradczych. Z uwagi na częste podróże służbowe samochód osobowy jest kluczowym narzędziem pracy, jednak awarie i serwisowanie obecnego pojazdu powodują zakłócenia w realizacji zleceń. Aby zapewnić ciągłość działalności, przedsiębiorca planuje zakup drugiego samochodu o wartości do 150 000 zł, który pełniłby funkcję rezerwową i byłby wykorzystywany zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych, bez prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Koszty użytkowania i amortyzacji pojazdu miałyby być częściowo zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.
Zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy w przypadku zakupu drugiego samochodu za gotówkę, jego wprowadzenia do ewidencji środków trwałych oraz użytkowania zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych, koszty amortyzacji oraz 75% wydatków na użytkowanie i eksploatację pojazdu (takich jak paliwo, naprawy i serwis) mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W swoim stanowisku wskazał, że wydatki te, powinny być uznane za koszty uzyskania przychodów, ponieważ zakup i użytkowanie drugiego samochodu służą zachowaniu i zabezpieczeniu źródła przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.
Zaliczenie wydatków do kosztów uzyskania przychodów
Dyrektor KIS potwierdził, że przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej drugiego samochodu oraz 75% wydatków na jego użytkowanie i eksploatację.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, zgodnie z którym kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów, pod warunkiem, że nie zostały wyłączone z tej kategorii przez art. 23 tej ustawy. Kosztami są zatem te wydatki, które wykazują związek przyczynowo-skutkowy z przychodami oraz mają charakter racjonalny i celowy z punktu widzenia prowadzonej działalności gospodarczej.
KIS zauważyła, że w sytuacji przedstawionej przez przedsiębiorcę zakup drugiego samochodu, jego amortyzacja oraz 75% kosztów eksploatacyjnych spełniają przesłanki uznania ich za koszty podatkowe. Samochód zostanie wykorzystany w działalności gospodarczej, a jego zakup służy zabezpieczeniu ciągłości tej działalności, co jest zgodne z wymaganiami ustawy o PIT. Jednocześnie organ przypomniał o ograniczeniu kosztów amortyzacyjnych do wartości 150 000 zł w przypadku samochodów osobowych, co wynika z art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. b ww. ustawy.
„Wskazuję, że w sytuacji przedstawionej we wniosku do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej będzie Pan mógł zaliczyć:
- odpisy amortyzacyjne ustalone od wartości początkowej wynikającej z dokumentu nabycia samochodu osobowego,
- 75% wydatków związanych z użytkowaniem i eksploatacją pojazdu, tj. paliwo, serwis, naprawy.
Zatem Pana stanowisko jest prawidłowe” - podsumował dyrektor KIS.