Czy panele podłogowe przystosowane do ogrzewania podłogowego można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej?
Temat interpretacji
Ulga termomodernizacyjna a wydatki na panele podłogowe
Wnioskodawca, współwłaściciel domu jednorodzinnego, w 2024 roku rozpoczął przedsięwzięcie termomodernizacyjne, obejmujące wymianę tradycyjnego pieca na piec kondensacyjny, instalację systemu rozdzielacza i ogrzewania podłogowego. W ramach tego systemu zastosowano lekkie płyty grzewcze oraz panele podłogowe przystosowane do ogrzewania podłogowego, które stanowią integralną część instalacji. Modernizacja miała na celu zmniejszenie zużycia gazu, co już przyniosło efekty. Podatnik planuje zakończyć inwestycję w 2025 roku i odliczyć wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej.
Zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy w ramach ulgi termomodernizacyjnej może odliczyć wydatki na panele podłogowe przystosowane do ogrzewania podłogowego. W swoim stanowisku wskazał, że panele te, jako element systemu niskotemperaturowego ogrzewania podłogowego, wpływają na efektywne i równomierne rozprowadzanie ciepła, co bezpośrednio przyczynia się do zmniejszenia zużycia energii. Podatnik podkreślił, że wydatki zostały udokumentowane fakturami VAT, nie zostały sfinansowane z innych źródeł ani uwzględnione w ramach innych ulg podatkowych.
Podsumowanie zasad odliczenia wydatków – stanowisko KIS
Dyrektor KIS potwierdził, że wydatki na panele podłogowe przystosowane do ogrzewania podłogowego mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej.
Organ podatkowy odwołał się do przepisów ustawy o PIT, w szczególności art. 26h ust. 1. Wskazał, że ulga termomodernizacyjna obejmuje wydatki na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, jeśli zmierzają one do poprawy efektywności energetycznej budynku. Organ podkreślił, że inwestycja musi zostać zakończona w terminie trzech lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Warunkiem skorzystania z ulgi jest również posiadanie odpowiedniej dokumentacji, w tym faktur VAT, oraz bycie właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego.
W dalszej części interpretacji KIS wyjaśniła, że panele podłogowe przystosowane do ogrzewania podłogowego, jako część instalacji grzewczej, spełniają warunki odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Zastosowanie tego rodzaju paneli przyczynia się do równomiernego rozprowadzania ciepła w budynku, co przekłada się na zmniejszenie zużycia energii i kosztów ogrzewania. Organ zaznaczył, że takie wydatki są ściśle powiązane z realizacją termomodernizacji, a ich poniesienie odpowiada celom wskazanym w przepisach. Dzięki temu panele mogą być uznane za materiały budowlane, których zakup jest niezbędny w ramach inwestycji.
„Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego oraz powołane przepisy prawa stwierdzić należy, że w ramach ulgi termomodernizacyjnej wskazanej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma Pan prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku za 2024 r., poniesione i udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Pana wskazane we wniosku wydatki poniesione na panele podłogowe przystosowane do ogrzewania podłogowego w budynku mieszkalnym, którego jest Pan współwłaścicielem” - podsumował dyrektor KIS.