Czy przychody z dzierżawy gruntów rolnych na cele rolnicze podlegają opodatkowaniu PIT?
Temat interpretacji
Dzierżawa gruntów rolnych a obowiązek podatkowy
Wnioskodawca w 2020 roku odziedziczył 1/3 gospodarstwa rolnego po zmarłym ojcu. W 2024 roku wspólnie z rodzeństwem wydzierżawił część tych gruntów innemu rolnikowi. Zgodnie z zawartą umową, ziemie miały być wykorzystywane na cele rolnicze przy zachowaniu dobrej kultury rolnej. Mężczyzna otrzymał z góry wynagrodzenie za swoją część dzierżawy, które wpłynęło bezpośrednio na jego konto bankowe.
Zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy przychód z dzierżawy gruntów rolnych podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym i czy należy rozliczyć w go w PIT. W swoim stanowisku wskazał, że dzierżawa gruntów na cele rolnicze nie stanowi źródła przychodów, a uzyskane kwoty są wolne od podatku dochodowego na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 oraz art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Brak obowiązku opodatkowania przychodów — KIS
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że przychód z dzierżawy gruntów rolnych na cele rolnicze nie podlega opodatkowaniu PIT.
Organ podatkowy odwołał się do art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, który wyłącza przychody z działalności rolniczej spod opodatkowania, oraz art. 10 ust. 1 pkt 6, określającego katalog źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu. Wskazał, że działalność rolnicza, zgodnie z definicją zawartą w art. 2 ust. 2, obejmuje wyłącznie wytwarzanie produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym. Ponieważ dzierżawa gruntów na cele rolnicze nie jest związana z takim procesem, nie spełnia kryteriów działalności rolniczej, mimo że dotyczy gruntów rolnych.
Następnie KIS zwróciła uwagę, że dzierżawa gruntów rolnych może stanowić źródło przychodów, jeśli grunty te są wykorzystywane na cele nierolnicze lub prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej. W przedmiotowym przypadku wydzierżawione grunty są przeznaczone wyłącznie na cele rolnicze i stanowią element gospodarstwa rolnego w rozumieniu ustawy o podatku rolnym. W związku z tym przychody z tej dzierżawy nie podlegają opodatkowaniu, gdyż nie wpisują się w katalog przychodów określony w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.
„W konsekwencji dzierżawa opisanych we wniosku gruntów nie spełnia definicji „działalności rolniczej” w rozumieniu cytowanego uprzednio art. 2 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak w związku z tym, że wydzierżawiane grunty są przez dzierżawcę wykorzystywane na cele rolnicze – uzyskiwane przez Pana z tego tytułu przychody nie stanowią źródła przychodu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem przychód uzyskany przez Pana z tytułu przedmiotowej dzierżawy nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i rozliczeniu w zeznaniu podatkowym” - podsumował dyrektor KIS.