Czy wypłata środków z prywatnego funduszu emerytalnego z Irlandii podlega opodatkowaniu w Polsce?
Temat interpretacji
Wypłata środków z irlandzkiego funduszu emerytalnego
Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym od 2017 roku i od tego czasu pracuje, osiąga dochody oraz rozlicza się wyłącznie w Polsce. Obecnie planuje dokonać wypłaty środków zgromadzonych w irlandzkim prywatnym funduszu emerytalnym, który powstał w związku z jego zatrudnieniem i funkcjonuje zgodnie z przepisami dotyczącymi pracowniczych programów emerytalnych w Irlandii. Wypłata nie będzie związana z osiągnięciem przez podatnika wieku emerytalnego ani wcześniejszym przejściem na emeryturę, lecz stanowi jednorazowe wycofanie zgromadzonych składek na podstawie złożonego przez niego wniosku.
W związku z tym zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy wypłata środków pieniężnych z prywatnego funduszu emerytalnego założonego w związku z zatrudnieniem w Irlandii podlega opodatkowaniu w Polsce. W swoim stanowisku argumentował, że taka wypłata nie powinna być objęta podatkiem dochodowym. Ponadto podatnik powoływał się na zwolnienie podatkowe przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które obejmuje wypłaty z zagranicznych programów emerytalnych, wskazując, że jego fundusz spełnia warunki tego zwolnienia.
Środki z irlandzkiego funduszu opodatkowane w Polsce — KIS
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że wypłata środków z irlandzkiego funduszu emerytalnego podlega opodatkowaniu w Polsce.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do przepisów ustawy o PIT, w szczególności art. 3 ust. 1, który nakłada nieograniczony obowiązek podatkowy na osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce. Jako polski rezydent podatkowy, wnioskodawca jest zobowiązany do rozliczenia wszystkich swoich dochodów, niezależnie od miejsca ich uzyskania. W związku z tym wypłata z zagranicznego funduszu emerytalnego – która nie jest związana ani z osiągnięciem wieku emerytalnego, ani z przejściem na emeryturę – podlega opodatkowaniu w Polsce.
Następnie KIS przeanalizowała możliwość zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o PIT, dotyczącego wypłat z pracowniczych programów emerytalnych. Organ wyjaśnił, że zwolnienie to obejmuje tylko programy działające zgodnie z przepisami, które zapewniają środki na utrzymanie po zakończeniu pracy zawodowej. W świetle przedstawionego stanu faktycznego irlandzki fundusz nie spełnia tych wymogów – wypłata następuje na wniosek podatnika i nie jest powiązana z celem emerytalnym.
„W konsekwencji, środki pieniężne, które otrzyma Pan z pracowniczego programu emerytalnego z Irlandii stanowią przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce” - podsumował dyrektor KIS.