Czy zakup soczewek progresywnych można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
Temat interpretacji
Zakup soczewek a koszty uzyskania przychodów
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą jako projektant, zakupił specjalistyczne soczewki korekcyjne. Są to progresywne soczewki umożliwiające jednoczesne korzystanie z nich do czytania, pracy na komputerze oraz patrzenia w dal, co jest niezbędne w jego pracy. W związku z naturą swojej działalności zawodowej projektant potrzebuje korzystać z tych funkcji podczas pracy w biurze, w terenie, a także podczas prowadzenia samochodu, przemieszczając się między różnymi stanowiskami pomiarowymi.
Zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy jako osoba fizyczna mająca wadę wzroku i prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie projektowania może zaliczyć wydatek na specjalistyczne soczewki korekcyjne do kosztów uzyskania przychodów. W swoim stanowisku argumentował, że zakup tych soczewek jest uzasadniony, ponieważ są one niezbędne do prowadzenia działalności, umożliwiając jednoczesne czytanie, pracę na komputerze oraz patrzenie w dal, co jest konieczne w jego pracy.
Wydatek niezaliczony do KUP — stanowisko KIS
Dyrektor KIS wyjaśnił, że wydatek na zakup specjalistycznych soczewek progresywnych nie spełnia kryteriów uznania za koszt uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów, o ile nie zostały wykluczone w art. 23 tej ustawy. Koszty te muszą być racjonalnie uzasadnione, związane z działalnością gospodarczą, a także odpowiednio udokumentowane. Ponadto, kluczowe jest wykazanie związku przyczynowego między poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodu.
Następnie KIS podkreśliła, że choć soczewki progresywne mogą ułatwiać wykonywanie pracy, ich zakup wynika z indywidualnego stanu zdrowia podatnika. Zgodnie z przepisami oraz orzecznictwem sądów administracyjnych, wydatki związane z ochroną zdrowia, takie jak zakup okularów korekcyjnych, są wydatkami osobistymi i nie można ich uznać za koszty uzyskania przychodów, nawet jeśli ich użycie pomaga w realizacji obowiązków zawodowych. Zdaniem organu, potrzeba zakupu soczewek wynika z wady wzroku, a nie bezpośrednio z działalności gospodarczej.
„Wskazanie, że używa Pan soczewek progresywnych do czytania i jednocześnie do pracy na komputerze oraz do patrzenia w dal w celu oglądania terenu, oraz prowadzenia samochodu, nie zmienia faktu, że zakup jest uwarunkowany stanem Pana zdrowia oraz jego ochroną, a więc jest wydatkiem wyłącznie o charakterze osobistym niezależnym od prowadzenia działalności gospodarczej. W związku z powyższym wydatek na zakup soczewek progresywnych zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowi kosztu uzyskania przychodu w prowadzonej działalności gospodarczej” - podsumował dyrektor KIS.