Czy wydatki na remont domu letniskowego mogą być zwolnione z podatku dochodowego?
Temat interpretacji
Wydatki na remont domu letniskowego a zwolnienie z PIT
Podatniczka, która zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej uzyskała przychód ze sprzedaży połowy udziału w nieruchomości. Sprzedaż miała miejsce przed upływem pięciu lat od daty zakupu, co oznaczało, że uzyskany przychód podlegał opodatkowaniu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Przychód został przeznaczony na remont i wykończenie budynku mieszkalnego położonego na działce oznaczonej jako teren zabudowy letniskowej, jednak budynek ten spełniał wszystkie warunki do całorocznego zamieszkania.
Wnioskodawczyni stale zamieszkiwała w tym budynku z partnerem, co potwierdzały takie elementy jak instalacje ogrzewania, fotowoltaika, oraz formalne zameldowanie. Dodatkowo, budynek był opodatkowany jako lokal mieszkalny, a Urząd Gminy zaakceptował charakter mieszkalny obiektu w kontekście podatku od nieruchomości.
Podatniczka chciała się dowiedzieć czy wydatki poniesione na remont budynku letniskowego, który w rzeczywistości pełni funkcję mieszkalną, spełniają kryteria zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
Uważała, że wydatki na remont i instalacje w budynku letniskowym, który faktycznie jest wykorzystywany do celów całorocznego zamieszkania, stanowią wydatki na cele mieszkaniowe. W jej ocenie, z tego powodu przysługuje jej zwolnienie z podatku dochodowego od uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości przychodu.
Stanowisko organu podatkowego
Organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawczyni, przyznając, że wydatki poniesione na remont budynku letniskowego mogą być uznane za wydatki na cele mieszkaniowe. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, zwolnione od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, które zostały wydatkowane na cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat od sprzedaży. Warunkiem jest, by budynek, na którego remont przeznaczono środki, był faktycznie wykorzystywany do celów mieszkaniowych.
Organ wyjaśnił, że kluczowym aspektem jest przeznaczenie budynku. W przypadku opisanym we wniosku budynek spełniał wymogi dla budynków mieszkalnych, takie jak instalacje sanitarne, grzewcze oraz inne elementy typowe dla budynków mieszkalnych. Ponadto, wnioskodawczyni stale zamieszkiwała w tym budynku, co dodatkowo potwierdzało zameldowanie na pobyt czasowy oraz fakt, że budynek był opodatkowany jako mieszkalny.
Orzecznictwo sądów administracyjnych, także wskazywało na to, że dom letniskowy może być traktowany jako mieszkalny, jeżeli zaspokaja podstawowe potrzeby mieszkaniowe właściciela.
W związku z powyższym, Krajowa Informacja Skarbowa uznała, że wnioskodawczyni spełniła warunki zwolnienia podatkowego. Wydatki na remont i wykończenie budynku położonego na działce letniskowej, który jest wykorzystywany do realizacji celów mieszkaniowych, mogą zostać uznane za wydatki na cele mieszkaniowe, co uprawnia do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego.