Czy opłaty za studia magisterskie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?
Temat interpretacji
Opłaty za studia magisterskie jako koszty uzyskania przychodu
Podatnik, który zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej prowadził jednoosobową działalność gospodarczą, specjalizując się w wykonywaniu instalacji elektrycznych. Był inżynierem elektrotechnikiem i rozpoczął studia magisterskie II stopnia na kierunku elektrotechnika - przetwarzanie energii elektrycznej w trybie niestacjonarnym. Wnioskodawca opłacał czesne za studia ze środków własnych, a koszty te zamierzał zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w ramach rozliczenia podatkowego.
Wnioskodawca chciał się dowiedzieć czy opłaty za zaoczne studia magisterskie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uważał, że studia magisterskie, które rozpoczął, są niezbędne do podnoszenia kwalifikacji zawodowych oraz rozwijania prowadzonej działalności gospodarczej. Wyjaśnił, że dzięki zdobyciu nowych umiejętności będzie mógł oferować szerszy zakres usług, co przyczyni się do zwiększenia przychodów. Uważał, że inwestycja w edukację umożliwi również uzyskanie uprawnień budowlanych, które pozwolą na pełnienie funkcji technicznych, projektowych oraz nadzorczych w branży elektrycznej.
Stanowisko organu podatkowego
Organ podatkowy potwierdził, że poniesione przez wnioskodawcę koszty na opłaty za studia magisterskie mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu. Zaznaczył jednak, że konieczne jest wykazanie, że wydatki te mają bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie może realnie przyczynić się do osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów.
Organ powołał się na art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z działalnością gospodarczą, które nie znajdują się na liście wydatków wyłączonych z kosztów w art. 23 ustawy. Podkreślono, że wydatki na studia magisterskie spełniają kryteria kosztów uzyskania przychodu, jeśli przyczyniają się do poprawy kwalifikacji i umiejętności niezbędnych w działalności, a tym samym wpłyną na możliwość zwiększenia przychodów.
Jednocześnie organ wskazał, że aby wydatki te mogły być uznane za koszty uzyskania przychodu, muszą zostać odpowiednio udokumentowane, np. poprzez faktury, rachunki czy noty na koncie studenta, a także umowę z uczelnią określającą wysokość i sposób ponoszenia opłat.