Czy wydatek na prawo do korzystania z miejsca postojowego można jednorazowo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
Temat interpretacji
Zakup miejsca postojowego i jego wpływ na koszty działalności
Wnioskodawca, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, w kwietniu 2024 roku zakupił lokal niemieszkalny na potrzeby działalności. Wraz z lokalem nabył prawo do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego w garażu podziemnym za kwotę 58 425 zł. Lokal został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i rozpoczęto jego amortyzację, natomiast wydatki na miejsce postojowe podatnik chciał zaliczyć jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów.
W związku z tym, zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy wydatek na prawo do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego może zostać jednorazowo zaliczony do kosztów uzyskania przychodów w 2024 roku, argumentując, że prawo to nie spełnia warunków, aby uznać je za środek trwały, a tym samym nie podlega amortyzacji. W swoim stanowisku uznał, że wydatek ten może zostać zaliczony bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.
Amortyzacja miejsca postojowego jako jedyna forma rozliczenia
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że wydatek na prawo do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego nie może zostać zaliczony jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do przepisów ustawy o PIT. Zgodnie z art. 22 ust. 1 tej ustawy, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów, pod warunkiem, że nie są one wymienione w art. 23. Wydatek musi mieć związek przyczynowy z prowadzoną działalnością gospodarczą, co oznacza, że powinien przyczyniać się do generowania przychodów lub zabezpieczenia ich źródła.
W dalszej części interpretacji KIS stwierdziła, że prawo do korzystania z miejsca postojowego jest bezpośrednio powiązane z lokalem niemieszkalnym, co czyni je częścią tego środka trwałego. Zatem wydatek na zakup tego prawa powinien zwiększyć wartość początkową lokalu i podlegać amortyzacji, zgodnie z zasadami dotyczącymi amortyzacji środków trwałych. Prawo to nie spełnia kryteriów pozwalających na jednorazowe zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodów.
„Biorąc pod uwagę treść wniosku oraz przytoczone przepisy prawa w tym zakresie, należy stwierdzić, że wydatki na nabycie prawa do wyłącznego korzystania przez czas nieoznaczony z miejsca postojowego znajdującego się w garażu podziemnym zwiększą wartość początkową lokalu niemieszkalnego i będą stanowić koszty uzyskania przychodu poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej tego lokalu. W konsekwencji – wbrew Pana twierdzeniom - nie może Pan zaliczyć wydatków związanych z prawem do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego jednorazowo do kosztów uzyskania przychodu, lecz poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej lokalu niemieszkalnego” - podsumował dyrektor KIS.