Czy świadczenia z niemieckiego PPE są zwolnione z opodatkowania w Polsce?
Temat interpretacji
Świadczenia z niemieckiego PPE a obowiązki podatkowe
Wnioskodawca posiada obywatelstwo polskie i niemieckie, a jego rezydencja podatkowa znajduje się w Polsce. Mężczyzna jest objęty nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, co oznacza, że podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów niezależnie od miejsca ich osiągania. W lutym 2025 roku, po ukończeniu 65 lat nabędzie prawo do dożywotniego świadczenia emerytalnego z niemieckiego PPE, który finansowany był zarówno przez niego, jak i jego byłego pracodawcę.
Zainteresowany był zdania, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) w związku z art. 21 ust. 33 ustawy o PIT, nie będzie miał obowiązku rozliczania podatku dochodowego od dochodów z PPE z Niemiec w Polsce, oraz nie jest zobowiązany do wykazania tych dochodów w swoim zeznaniu podatkowym (deklaracji podatkowej). Jednakże, aby uzyskać oficjalne potwierdzenie swojego stanowiska, podatnik złożył do organu podatkowego wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
Skutki podatkowe wypłaty środków z zagranicznego PPE
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że świadczenia z niemieckiego PPE mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o PIT. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) i art. 21 ust. 33, zwolnieniu z opodatkowania podlegają świadczenia z PPE utworzonych zgodnie z przepisami obowiązującymi w państwach Unii Europejskiej, w tym w Niemczech. Organ podkreślił, że w przedmiotowym przypadku wnioskodawca spełnia warunki nieograniczonego obowiązku podatkowego w Polsce, co oznacza, że wszystkie jego dochody powinny być co do zasady opodatkowane w Polsce.
Następnie KIS przeanalizowała umowę między Polską a Niemcami o unikaniu podwójnego opodatkowania, wskazując, że emerytury i podobne świadczenia podlegają opodatkowaniu wyłącznie w kraju rezydencji podatkowej odbiorcy, czyli w Polsce. Przywołała również Komentarz do Modelowej Konwencji OECD, zgodnie z którym wypłaty emerytalne mają na celu zabezpieczenie finansowe osoby po zakończeniu aktywności zawodowej. W konsekwencji organ uznał, że świadczenie emerytalne z niemieckiego PPE spełnia warunki zwolnienia od podatku w Polsce.
„W konsekwencji, w Polsce z tytułu ww. świadczenia, stanowiącego comiesięczną dożywotnią wypłatę z zakładowego pracowniczego programu emerytalnego działającego w oparciu o przepisy dotyczące pracowniczych programów emerytalnych obowiązujące w Niemczech, które będzie Pan otrzymywał od lutego 2025 r., nie będzie ciążył na Panu obowiązek wykazania tych dochodów w rocznym zeznaniu podatkowym składanym do urzędu skarbowego i zapłaty z tego tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych” - podsumował dyrektor KIS.