Czy komornik może zaliczyć koszty studiów doktoranckich do kosztów uzyskania przychodów?
Temat interpretacji
Wydatki na studia doktoranckie a koszty podatkowe
W 2023 roku Minister Sprawiedliwości powołał wnioskodawcę na stanowisko komornika sądowego przy sądzie rejonowym. W czerwcu 2024 roku złożył on dokumenty aplikacyjne na studia doktoranckie, aby uzyskać stopień doktora nauk prawnych. Studia będą miały formę niestacjonarną i nie będą kolidować z obowiązkami zawodowymi, ponieważ zajęcia odbywają się zdalnie oraz w weekendy. Przedmiotem pracy doktorskiej będzie tematyka egzekucji sądowej.
Zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy wydatki na studia doktoranckie, w tym opłaty za naukę, materiały dydaktyczne, seminaria i dojazdy, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w jego kancelarii komorniczej. W swoim stanowisku argumentował, że wydatki te służą podnoszeniu kwalifikacji zawodowych, co jest jego obowiązkiem, a zdobyta wiedza przyczyni się do lepszego wykonywania obowiązków i zabezpieczenia przychodów.
Koszty studiów zaliczone do KUP – stanowisko KIS
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że wydatki na studia doktoranckie mogą stanowić koszty uzyskania przychodów komornika.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 22 ust. 1, koszty uzyskania przychodów obejmują wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, jeśli istnieje wyraźny związek przyczynowo-skutkowy między nimi a prowadzoną działalnością gospodarczą. Komornicy, choć formalnie nie są przedsiębiorcami, mają obowiązek podnoszenia kwalifikacji zawodowych, co może wpływać na możliwość uznania określonych wydatków za koszty podatkowe.
W dalszej części interpretacji KIS wskazała, że w przypadku wydatków na studia doktoranckie kluczowe jest wykazanie, że służą one zdobywaniu wiedzy i umiejętności niezbędnych do wykonywania obowiązków zawodowych. Studia związane z tematyką egzekucji sądowej mogą mieć bezpośredni wpływ na jakość wykonywanych czynności oraz zmniejszenie liczby skarg na działania komornika. Wydatki te, o ile są właściwie udokumentowane i pozostają w związku z prowadzoną działalnością, mogą być uznane za racjonalnie uzasadnione koszty.
„W świetle powyższych regulacji prawnych oraz przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego, stwierdzam, że udokumentowane ww. wydatki, które zamierza Pan ponieść i które są związane ze studiami doktoranckimi podnoszącymi Pana kwalifikacje zawodowe w zakresie prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej (wykonywanych czynności jako komornika sądowego) oraz służące zabezpieczeniu i zachowaniu tego źródła mogą stanowić koszty uzyskania przychodów z tej działalności” - podsumował dyrektor KIS.