Czy sprzedaż certyfikatów węglowych przez rolnika podlega opodatkowaniu?
Temat interpretacji
Certyfikaty węglowe jako źródło przychodu dla rolników
Rolnik uzyskuje dodatkowy przychód ze sprzedaży certyfikatów węglowych, które nabywają firmy dążące do redukcji swojego śladu węglowego. Certyfikaty te przyznawane są rolnikom, którzy wdrażają proekologiczne praktyki, takie jak zmniejszenie stosowania nawozów mineralnych, wprowadzenie płodozmianu lub pozostawianie resztek pożniwnych. Wymóg zastosowania co najmniej dwóch z tych technik kwalifikuje rolników do programu, który umożliwia im generowanie certyfikatów węglowych.
Wnioskodawca zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy uzyskany przez niego przychód ze sprzedaży certyfikatów węglowych podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W swojej ocenie argumentował, że przychód ten powinien korzystać ze zwolnienia z podatku, ponieważ jest to przychód z działalności rolniczej. Podatnik twierdził, że osoby prowadzące działalność rolniczą nie są objęte ustawą o podatku dochodowym, co oznacza, że nie płacą podatku dochodowego od tej działalności.
Przychód z praw majątkowych podlega opodatkowaniu
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że przychód ze sprzedaży certyfikatów węglowych podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o PIT, opodatkowaniu podlegają wszelkie dochody, z wyjątkiem tych wymienionych w ustawie jako zwolnione. Przytoczył również art. 2 ust. 1 pkt 1, który określa, że przepisy ustawy nie mają zastosowania do przychodów z działalności rolniczej, poza działami specjalnymi produkcji rolnej. Organ podkreślił, że definicja działalności rolniczej obejmuje jedynie przychody z wytwarzania produktów roślinnych i zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym, a sprzedaż certyfikatów węglowych nie wpisuje się w tę kategorię.
W dalszej części interpretacji KIS zwróciła uwagę, że certyfikaty węglowe należy traktować jako prawa majątkowe, a przychody z ich sprzedaży powinny być zakwalifikowane do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT. W myśl art. 18 tej ustawy, przychody z praw majątkowych obejmują między innymi zbycie praw o charakterze majątkowym, a katalog ten jest otwarty. W związku z tym, sprzedaż certyfikatów węglowych przez rolnika stanowi przychód z praw majątkowych, co oznacza, że podlega on opodatkowaniu.
„Podsumowanie: opisane we wniosku przychody nie są środkami związanymi z Pana działalnością rolniczą w rozumieniu art. 2 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w rezultacie są opodatkowane na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych” - zakończył dyrektor KIS.