Czy stypendium naukowe z zagranicy podlega opodatkowaniu w Polsce?
Temat interpretacji
Stypendium z Niemiec a obowiązki podatkowe w Polsce
Wnioskodawca, polski naukowiec, otrzymał w 2022 roku stypendium na realizację projektu badawczego w Niemczech. Stypendium obejmowało zwrot kosztów podróży oraz środki na pokrycie bieżących wydatków związanych z pobytem. W kolejnym roku ponownie otrzymał podobną kwotę. Mężczyzna zamieszkuje w Polsce, a stypendium zostało przyznane przez niemiecką instytucję naukową.
Zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy od otrzymanego stypendium powinien zapłacić podatek dochodowy w Polsce. W swoim stanowisku argumentował, że stypendium jest formą wyróżnienia za osiągnięcia naukowe i pochodzi ze środków niemieckiej uczelni. Uważał, że skoro stypendium nie podlega opodatkowaniu w Niemczech, nie powinno być również opodatkowane w Polsce.
KIS: stypendium częściowo zwolnione z opodatkowania
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że stypendium otrzymane przez wnioskodawcę nie może być w całości zwolnione z opodatkowania w Polsce.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 3 ust. 1 tej ustawy, osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że muszą opodatkować wszystkie dochody, niezależnie od miejsca ich uzyskania. Dochody te mogą być zwolnione z opodatkowania tylko w przypadkach wyraźnie określonych przez ustawodawcę, np. na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23a, który zwalnia część stypendiów do wysokości równowartości diety za zagraniczną podróż służbową.
KIS wyjaśniła, że stypendium przyznane wnioskodawcy stanowi przychód z tzw. "innych źródeł", co oznacza, że podlega opodatkowaniu w części przekraczającej równowartość dziennych diet za każdy dzień pobytu za granicą. Organ wskazał, że zwolnienie dotyczy jedynie tej części stypendium, która odpowiada wysokości diety, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej. Jeżeli kwota otrzymanego stypendium przekracza tę wartość, nadwyżka podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
„Reasumując, stwierdzam, że Pana stanowisko, w myśl którego cała wartość stypendium nie podlega opodatkowaniu, jest nieprawidłowe. Zwolnieniu z opodatkowania podlega bowiem jedynie część stypendium, w wartości określonej w art. 21 ust. 1 pkt 23a lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nadwyżka ponad tę kwotę – jako przychód z innych źródeł – podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych” - podsumował dyrektor KIS.