Czy można zaliczyć leasing drugiego samochodu do kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej?
Temat interpretacji
Zaliczenie do kosztów leasingu drugiego samochodu
Z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej zwrócił się do KIS lekarz prowadzący indywidualną praktykę lekarską. W ramach działalności wykonywał on dyżury oraz pracował w szpitalu i poradni POZ, co wymagało częstych dojazdów. Korzystał z jednego samochodu w leasingu operacyjnym, który wykorzystywał zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych. Mężczyzna planował zakup drugiego, mniejszego samochodu miejskiego w leasingu, który miałby służyć jako bardziej oszczędny środek transportu w miejskim ruchu oraz zabezpieczenie na wypadek awarii pierwszego pojazdu. Umowa leasingowa na drugi samochód miała zostać zawarta na okres 36 miesięcy.
Wnioskodawca chciał się dowiedzieć czy istnieje możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów opłat leasingowych dotyczących drugiego samochodu osobowego wykorzystywanego w jednoosobowej działalności gospodarczej.
Uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie ma ograniczeń co do liczby samochodów osobowych, które przedsiębiorca może użytkować w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, zatem może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów opłaty leasingowe dotyczące drugiego samochodu, pod warunkiem, że koszty te będą zgodne z limitami ustawowymi dotyczącymi wartości leasingowanego samochodu.
Stanowisko organu podatkowego
Organ podatkowy przychylił się do stanowiska wnioskodawcy, uznając je za prawidłowe. W uzasadnieniu podkreślono, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania bądź zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. W związku z tym, każdy wydatek związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, który jest racjonalny i gospodarczo uzasadniony, a także spełnia ustawowe warunki, może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.
Podkreślono również, że brak jest ograniczeń co do liczby samochodów wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Ważne jest jednak wykazanie, że ich użytkowanie ma związek z prowadzoną działalnością, a wydatki są racjonalne i uzasadnione pod kątem osiągania przychodów.
W omawianym przypadku, leasing operacyjny drugiego samochodu, który miał być wykorzystywany zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych, mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, ale jedynie w 75%, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT, który ogranicza możliwość zaliczania do kosztów pełnej wartości wydatków związanych z samochodem osobowym wykorzystywanym do celów mieszanych.
W kontekście umowy leasingowej, organ wskazał, że zgodnie z art. 23b ustawy o PIT, koszty ponoszone z tytułu opłat leasingowych mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia określonych warunków. W przypadku samochodu osobowego, którego wartość przekracza 150 000 zł, koszt leasingu, który może być zaliczony do kosztów, ograniczony jest do tej wartości.