Czy czesne za przedszkole integracyjne niepełnosprawnego dziecka można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Temat interpretacji
Czy czesne za przedszkole integracyjne można odliczyć?
Wnioskodawczyni jest matką niepełnosprawnego syna, który posiada orzeczenie o niepełnosprawności oraz potrzebie kształcenia specjalnego. W roku szkolnym 2024/2025 syn będzie uczęszczał do prywatnego przedszkola integracyjnego, gdzie realizowane będą terapie wspomagające rozwój, takie jak terapia neurologopedyczna, integracja sensoryczna, muzykoterapia, dogoterapia oraz rewalidacja z pedagogiem specjalnym. Czesne wynosi 1.350 zł miesięcznie i w całości jest opłacane przez matkę.
W związku z tym, zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy czesne za uczestnictwo jej niepełnosprawnego syna w integracyjnym przedszkolu, oferującym terapie wspierające rozwój, może odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej. W swoim stanowisku argumentowała, że wydatki te spełniają warunki odliczenia, ponieważ przedszkole zapewnia rehabilitację społeczną, która przyczynia się do integracji i samodzielnego funkcjonowania jej syna w przyszłości.
Opłata za czesne a ulga rehabilitacyjna – stanowisko KIS
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że opłata za czesne w prywatnym przedszkolu integracyjnym nie spełnia wymogów odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Organ podatkowy w swojej interpretacji odwołał się do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 26 ust. 7a, odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki związane z rehabilitacją, które zostały enumeratywnie wymienione w ustawie, takie jak koszty pobytu w zakładach leczniczo-rehabilitacyjnych. Prywatne przedszkole integracyjne nie jest uznawane za placówkę medyczną, a więc czesne nie może być uznane za wydatek rehabilitacyjny.
Następnie KIS wskazała, że mimo iż przedszkole oferuje różnorodne zajęcia terapeutyczne, takie jak dogoterapia i muzykoterapia, nie można tych zajęć traktować jako zabiegów rehabilitacyjnych w rozumieniu przepisów podatkowych. Sam fakt, że przedszkole oferuje zajęcia terapeutyczne, w których uczestniczy syn wnioskodawczyni, nie jest wystarczający, by wydatki za czesne za przedszkole uznać za wydatki uprawniające do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej.
„W konsekwencji wydatki na opłacenie czesnego za uczestnictwo Pani syna w obowiązkowym przygotowaniu przedszkolnym (zerówce) w prywatnym przedszkolu integracyjnym nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej” - podsumował dyrektor KIS.