Czy pakiety relokacyjne dla cudzoziemców podlegają opodatkowaniu jako przychód pracownika?
Temat interpretacji
Relokacja pracowników z Indii a obowiązki podatkowe pracodawcy
Spółka zatrudnia pracowników z Indii, relokując ich do Polski, gdzie podpisuje z nimi polskie umowy o pracę. Aby zachęcić cudzoziemców do zatrudnienia, oferuje im pakiety relokacyjne, które obejmują pokrycie kosztów wiz, zezwoleń na pracę, zakwaterowania, lotów oraz innych wydatków związanych z przeprowadzką i legalizacją pobytu. Każdy pracownik podpisuje umowę relokacyjną, zobowiązującą go do zwrotu części kosztów w przypadku zakończenia współpracy w ciągu dwóch lat.
Firma zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy w związku z pokrywaniem kosztów pakietów relokacyjnych dla pracowników z Indii ma obowiązek pełnienia funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. W swoim stanowisku argumentowała, że takie działanie jest realizowane w jej interesie i nie prowadzi do powstania przychodu u pracowników, gdyż wydatki te są konieczne do zatrudnienia i nie przynoszą im bezpośredniej korzyści majątkowej.
Pakiety relokacyjne jako przychód pracownika - stanowisko organu
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że wartość pakietów relokacyjnych stanowi przychód po stronie pracowników, który podlega opodatkowaniu.
Organ podatkowy w swojej interpretacji odwołał się do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 12 ust. 1 tej ustawy, przychodami ze stosunku pracy są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość nieodpłatnych świadczeń, niezależnie od ich źródła finansowania. Organ wskazał, że pokrycie przez pracodawcę kosztów relokacji, takich jak opłaty za wizy, transport czy zakwaterowanie, stanowi korzyść dla pracownika, ponieważ pozwala uniknąć wydatków, które normalnie musiałby on ponieść samodzielnie.
Następnie KIS podkreśliła, że świadczenia w ramach pakietów relokacyjnych nie są wyłącznie w interesie spółki, lecz przynoszą bezpośrednią korzyść pracownikom. Pracownicy, korzystając z tych świadczeń, oszczędzają własne środki, co stanowi realne przysporzenie majątkowe. Organ podkreślił, że korzyść ta jest zindywidualizowana i przypisana do konkretnego pracownika, co oznacza, że świadczenia te należy traktować jako przychód pracownika, podlegający opodatkowaniu zgodnie z przepisami ustawy o PIT.
„Dlatego sfinansowane przez Państwa świadczenia w ramach Pakietów Relokacyjnych, jeżeli obowiązku ich pokrycia na pracodawcę nie nakładają przepisy prawa, w świetle obowiązujących przepisów, przy uwzględnieniu tez zawartych w powołanym wyroku Trybunału Konstytucyjnego stanowi przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w konsekwencji podlega opodatkowaniu jak wynagrodzenie za pracę. W związku z powyższym na Państwu, z tytułu dokonania ww. świadczeń, ciążą obowiązki płatnika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych” - podsumował dyrektor KIS.