Czy wydatki na broń, amunicję i sprzęt taktyczny można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
Temat interpretacji
Wydatki na broń i amunicję jako koszty uzyskania przychodów
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą związaną z edukacją sportową i rekreacyjną, jest zarejestrowanym podatnikiem VAT. Posiada uprawnienia instruktora strzelectwa oraz pozwolenie na broń sportową. Planuje prowadzić odpłatne szkolenia strzeleckie oraz organizować eventy strzeleckie, wynajmując strzelnice od podmiotów trzecich. Broń i amunicję kupuje na swoje nazwisko, jednak wydatki te są ponoszone w ramach działalności gospodarczej.
Podatnik zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy wydatki na broń, amunicję i sprzęt taktyczny może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Argumentował, że wydatki te są niezbędne do prowadzenia działalności, pozostają w bezpośrednim związku z osiąganiem przychodów oraz spełniają warunki uznania ich za koszty podatkowe, ponieważ służą zabezpieczeniu i zachowaniu źródła przychodów, a także nie są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów.
KIS w sprawie zaliczenia wydatków na broń i amunicję do KUP
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że wydatki na broń, amunicję oraz sprzęt taktyczny mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Organ podatkowy odwołał się do art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który precyzuje, że kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia przychodów. Podkreślił, że wydatki te muszą mieć bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, być racjonalne, gospodarczo uzasadnione oraz właściwie udokumentowane. Dodatkowo, wydatki te nie mogą znajdować się na liście wydatków wyłączonych z uznania za koszty uzyskania przychodów.
KIS stwierdziła, że zakup broni, amunicji oraz sprzętu taktycznego jest nieodzowny do prowadzenia działalności w zakresie szkoleń strzeleckich i organizacji eventów. Broń i amunicja są bezpośrednio wykorzystywane w ramach świadczonych usług, co tworzy związek przyczynowo-skutkowy z uzyskiwanymi przychodami. Organ zaznaczył, że fakt zakupu tych materiałów na nazwisko podatnika nie wyklucza ich zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że są one faktycznie wykorzystywane w działalności gospodarczej.
W dalszej części interpretacji organ podatkowy zwrócił również uwagę, że wartość poszczególnych wydatków wskazanych we wniosku może przekraczać 10 000 zł, co oznacza, że mogą one być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne. Ważnym warunkiem jest jednak to, aby spełniały definicję środków trwałych oraz były odpowiednio uwzględnione w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, prowadzonej przez podatnika w ramach działalności gospodarczej.
„Reasumując - wydatki poniesione przez Pana na broń, amunicję, sprzęt taktyczny i akcesoria wykorzystywane w prowadzonych zajęciach rekreacyjnych oraz szkoleniowych na strzelnicy, tj.: ochronniki wzroku i słuchu, oporządzenie, części broni i amunicji nieobjęte ustawą o broni i amunicji, materiały konserwacyjne broni, narzędzia, pokrowce, walizki, futerały, ubiór specjalistyczny, tarcze, najem strzelnicy, szkolenia, może Pan zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej” - podsumował dyrektor KIS.