Czy dochód ze sprzedaży nieruchomości w Holandii podlega opodatkowaniu w Polsce?
Temat interpretacji
Sprzedaż nieruchomości za granicą a opodatkowanie w Polsce
Wnioskodawczyni w 2013 roku wyjechała do Holandii, gdzie mieszkała, pracowała i płaciła podatki. W 2018 roku zakupiła w tym kraju dom, który sfinansowała kredytem hipotecznym z banku holenderskiego. W 2021 roku sprzedała tę nieruchomość, uzyskując zysk, a następnie powróciła na stałe do Polski. W czasie pobytu w Holandii miała tam centrum interesów życiowych i gospodarczych, a w momencie sprzedaży przedmiotowej nieruchomości kobieta przebywała na stałe w tym kraju.
Podatniczka twierdziła, że w czasie sprzedaży nieruchomości posiadała ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, ponieważ centrum jej interesów życiowych i gospodarczych znajdowało się w Holandii. W związku z tym argumentowała, że dochód ze sprzedaży nieruchomości w Holandii nie powinien być opodatkowany w Polsce. Aby uzyskać oficjalne potwierdzenie swojego stanowiska, zainteresowana złożyła do organu podatkowego wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
Skutki podatkowe odpłatnego zbycia nieruchomości w Holandii
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że dochód ze sprzedaży nieruchomości w Holandii nie podlega opodatkowaniu w Polsce.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które jasno określają, że osoby mające miejsce zamieszkania za granicą podlegają w Polsce jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W tym kontekście organ przywołał art. 3 ust. 1a tej ustawy, zgodnie z którym osoby posiadające centrum interesów życiowych lub gospodarczych za granicą, a przebywające w Polsce mniej niż 183 dni w roku podatkowym, nie są zobowiązane do rozliczenia w Polsce dochodów uzyskanych poza jej terytorium.
Następnie KIS odniosła się do postanowień Konwencji między Polską a Holandią o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zgodnie z nią, dochód ze sprzedaży nieruchomości położonej w Holandii może być opodatkowany wyłącznie w Holandii, jeżeli podatnik w momencie sprzedaży posiadał tam miejsce zamieszkania. Wnioskodawczyni, która miała centrum interesów życiowych i gospodarczych w Holandii, podlegała tamtejszemu systemowi podatkowemu, a w Polsce miała jedynie ograniczony obowiązek podatkowy, obejmujący dochody uzyskiwane na terytorium Polski.
„W konsekwencji od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości położonej na terytorium Holandii, nie jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce. W momencie dokonania sprzedaży nieruchomości nie posiadała Pani bowiem miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, zatem w tym okresie podlegała Pani ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tj. tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski” - podsumował dyrektor KIS.