Czy można odliczyć ulgę rehabilitacyjną za lata poprzednie, gdy orzeczenie o niepełnosprawności wydano później?
Temat interpretacji
Ulga rehabilitacyjna za lata poprzednie, gdy orzeczenie wydano później
Powiatowy Zespół ds. Orzekania o Niepełnosprawności w marcu 2024 roku wydał orzeczenie o stopniu niepełnosprawności podatniczki, stwierdzając, że niepełnosprawność istniała już od wcześniejszych lat życia kobiety. W związku z tym podatniczka chciała skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej na użytkowanie samochodu osobowego, którego była współwłaścicielem, odliczając ją od dochodu za rok 2022.
Kobieta zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej, w którym zapytała czy może odliczyć wydatki na używanie samochodu osobowego od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej za rok 2022, a jeśli tak, to czy może dokonać korekty zeznania podatkowego, uwzględniając te wydatki, biorąc pod uwagę orzeczenie o niepełnosprawności wydane w 2024 roku, które stwierdza, że niepełnosprawność istniała od wcześniejszych lat życia.
Podatniczka argumentowała, że na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz orzeczenia Powiatowego Zespołu ds. Orzekania o Niepełnosprawności, które stwierdza, że jej niepełnosprawność istniała od lat wcześniejszych, ma prawo do skorygowania zeznania podatkowego za rok 2022 i odliczenia ulgi rehabilitacyjnej na użytkowanie samochodu osobowego.
Stanowisko organu podatkowego
Krajowa Informacja Skarbowa uznała stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe, wskazując na możliwość skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej oraz złożenia korekty zeznania podatkowego za rok 2022. Organ podatkowy przypomniał, że zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną.
Zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy, wydatkami na cele rehabilitacyjne są m.in. wydatki na używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność lub współwłasność osoby niepełnosprawnej, w wysokości nieprzekraczającej 2280 zł rocznie. Co ważne, podatnik nie musi posiadać dokumentów stwierdzających wysokość tych wydatków, ale na żądanie organów podatkowych powinien przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, takie jak orzeczenie o niepełnosprawności i dowód rejestracyjny samochodu.
Organ podatkowy podkreślił, że podatnik może odliczyć wydatki na cele rehabilitacyjne od daty uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności, chyba że w orzeczeniu tym wskazano, że niepełnosprawność istnieje od wcześniejszego okresu. W takiej sytuacji, wydatki poniesione po dacie wskazanej w orzeczeniu jako data ustalenia niepełnosprawności również podlegają odliczeniu.
Na podstawie art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej, podatniczka miała prawo złożyć korektę zeznania podatkowego za rok 2022, uwzględniając ulgę rehabilitacyjną na użytkowanie samochodu osobowego. Korekty tej należało dokonać poprzez złożenie korygującej deklaracji PIT-37.