Czy rentę dożywotnią wypłacaną ojcu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
Temat interpretacji
Renta dożywotnia a koszty uzyskania przychodów
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zajmując się wynajmem lokali użytkowych w budynku, który otrzymał od ojca w zamian za dożywotnią rentę, co zostało potwierdzone aktem notarialnym. Dochód z wynajmu lokali stanowi jedyny dochód jego firmy, a środki na wypłatę renty pochodzą z konta firmowego. Obecnie podatnik rozlicza się w formie ryczałtu, jednak planuje przejść na zasady ogólne i wprowadzić budynek do ewidencji środków trwałych.
W związku z tym, zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy renta dożywotnia wypłacana ojcu na podstawie umowy, dzięki której nabył budynek wykorzystywany w działalności gospodarczej, może być uznana za koszt uzyskania przychodu. W swoim stanowisku argumentował, że bez tej umowy nie mógłby korzystać z nieruchomości, dlatego renta powinna być traktowana jako koszt uzyskania przychodu, który mógłby odliczać od dochodów firmy.
Brak możliwości zaliczenia wydatku do KUP - KIS
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że renta wypłacana ojcu nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z przepisami, kosztem uzyskania przychodów mogą być tylko te wydatki, które mają na celu uzyskanie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Wydatki muszą wykazywać bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodów.
Następnie KIS wskazała, że w przypadku renty dożywotniej wypłacanej ojcu, nie można wykazać związku przyczynowo-skutkowego między tym wydatkiem a uzyskiwanymi przychodami z najmu lokali użytkowych. Renta jest wynikiem umowy cywilnoprawnej, której celem było nabycie budynku, a nie generowanie przychodów z działalności. Ponadto, sama umowa renty nie służy zachowaniu ani zabezpieczeniu źródła przychodów.
„W przypadku wydatków wskazanych przez Pana, oceniając ich charakter, nie można wykazać związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy tymi wydatkami (wypłatą Ojcu comiesięcznej renty dożywotniej) a uzyskanym przez Pana przychodem (z tytułu najmu lokali użytkowych). Biorąc pod uwagę przyczynę wystąpienia ww. wydatku, jego poniesienie nie ma na celu uzyskania przychodów ani zachowania czy też zabezpieczenia źródła przychodów, bowiem celem zapłaty przedmiotowego świadczenia jest przejęcie przez Pana na własność nieruchomości. Wobec powyższego nie może Pan wymienionego wydatku zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej” - podsumował dyrektor KIS.