Czy przychody z wynajmu pokoi mogą być traktowane jako przychody z najmu prywatnego, a nie działalności gospodarczej?
Temat interpretacji
Wynajem pokoi - najem prywatny, czy działalność gospodarcza?
Małżeństwo emerytów posiada dom z pięcioma wolnymi pokojami, które wynajmują okazjonalnie, głównie latem. Całością wynajmu zajmuje się żona, która rozlicza dochody ryczałtem jako osoba fizyczna, nieprowadząca działalności gospodarczej. Przy wynajmie nie zatrudnia żadnych osób oraz nie korzysta z usług innych firm, takich jak sprzątanie, obsługa księgowa czy zarządzanie nieruchomością. Kobieta oferuje wyłącznie nocleg bez dodatkowych usług, takich jak np. wyżywienie. Najemców pozyskuje z polecenia znajomych czy ze stron internetowych.
Zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy przychody z wynajmu pokoi w jej domu mogą być zaliczone do źródła przychodów z najmu prywatnego, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, bez konieczności rejestrowania działalności gospodarczej. W swoim stanowisku wskazała, że wynajem jest prowadzony okazjonalnie, bez dodatkowych usług, a wszystkie obowiązki związane z wynajmem realizuje osobiście, bez zatrudniania osób trzecich, dlatego jej zdaniem nie ma potrzeby zakładania działalności gospodarczej.
Przychody zaliczone do źródła przychodów z najmu prywatnego
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że przychody z wynajmu pokoi mogą być zaliczone do źródła przychodów z najmu prywatnego.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o PIT, w szczególności art. 9 ust. 1 oraz art. 10 ust. 1 pkt 6. Podkreślił, że najem prywatny, jeśli nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej, może być rozliczany osobno, bez konieczności zakładania działalności gospodarczej. Organ wskazał również, że przychody z najmu prywatnego stanowią odrębne źródło przychodów od działalności gospodarczej.
Następnie KIS zwróciła uwagę na definicję działalności gospodarczej zawartą w art. 5a pkt 6 ustawy o PIT, według której działalność zarobkowa musi być prowadzona w sposób zorganizowany i ciągły. Ponieważ wnioskodawczyni prowadzi wynajem okazjonalnie, nie świadczy dodatkowych usług i nie zatrudnia innych osób, działalność ta nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej. Tym samym przychody mogą być zakwalifikowane do najmu prywatnego.
„Na podstawie powyższego opisu stwierdzam, że uzyskiwane przez Panią przychody z tytułu najmu pokoi może Pani zaliczyć do źródła przychodów – najem prywatny, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych” - podsumował dyrektor KIS.