Dotyczy sprzedaży akcji nabytych przed 2004 r w ofercie publicznej.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 marca 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia akcji zakupionych w Biurze Maklerskim przed dniem 1 stycznia 2004 roku.

Uzupełniła go Pani w odpowiedzi na wezwanie pismem z 16 maja 2024 r. (data wpływu 16 maja 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego:

W 2023 roku uzyskała Pani przychód ze sprzedaży akcji 113 szt. Banku X nabytych w 1997 r. i 34 szt. Banku Y SA, nabytych w 1998 r. Uzyskała Pani przychód ze sprzedaży akcji nabytych przed 1 stycznia 2004 r. Akcje zostały zakupione i sprzedane w Biurze Maklerskim na giełdzie. Biuro Maklerskie poinformowało Panią, że akcje te zostały zapisane na Pani rachunku inwestycyjnym przed 1 stycznia 2004 r., jednak nie posiada dokumentów potwierdzających datę, tryb i cenę ich nabycia. Z uwagi na zakończony okres archiwizacji, Biuro Maklerskie nie jest w stanie udostępnić tych danych, i dopiero od 1.01.2004 r. ustawa zobowiązała Biura do sporządzania PIT z przychodów ze sprzedaży akcji nabytych po 1.01.2004 r. Biuro było w stanie wydrukować historię podatkową z zaznaczeniem, że te akcje są zakupione przed 1.01.2004 r. i były na rachunku 31.12.2003 roku. Ponieważ minęło od zakupu akcji 26 lat nie jest Pani w stanie przedstawić formy papierowej, bo dowody zakupu w Biurze Maklerskim już dawno wypłowiały. Opiera się Pani na pisemnym potwierdzeniu z Biura Maklerskiego, że akcje zostały zakupione przed 1 stycznia 2004 r. Akcje X i Y SA dopuszczono do publicznego obrotu papierami wartościowymi; nabycia dokonała Pani przed dniem 1 stycznia 2004 r. Nabycie nastąpiło na podstawie publicznej oferty w Biurze Maklerskim, sprzedaż tych akcji nie jest przedmiotem działalności gospodarczej.(nigdy nie prowadziła Pani działalności).

Pytanie

Czy sprzedaż akcji w 2023 podlega zwolnieniu z opodakowania zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. ?

Pani stanowisko w sprawie

Uważa Pani, że powinno przysługiwać Pani zwolnienie z podatku od akcji ,które zostały zakupione przed 1.01.2004 rokiem na giełdzie papierów wartościowych poprzez Biuro Maklerskie. Nie dokonała Pani sprzedaży w ramach działalności gospodarczej. Biuro maklerskie nie miało dokumentów potwierdzających datę i cenę nabycia akcji. Wydało jedynie dokument potwierdzający nabycie akcji przed 1.01.2004 roku, kiedy nie musiało prowadzić szczegółowych zapisów dotyczących daty i cen nabycia akcji, bo zakupione przed 1.01.2004 roku były zwolnione z podatku. Uważa Pani, że nie powinna płacić podatku od sprzedaży tych akcji. Nie mogłaby Pani odliczyć kosztów, bo nie pozyskała Pani takiej informacji i zapłaciłaby Pani podatek od całości sprzedanych akcji, a to uważa Pani za krzywdzące.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy:

Według przepisu art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ww. ustawy:

W świetle art. 5a pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Papierami wartościowymi są w rozumieniu tej ustawy m.in. akcje.

Zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od dochodów uzyskanych :

Natomiast w myśl art. 30b ust. 2 pkt 1 ww. ustawy:

Przepis art. 30b ust. 5 ww. ustawy stanowi, że:

Na podatniku, który uzyskał dochód (poniósł stratę) z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b ciąży obowiązek złożenia we właściwym urzędzie skarbowym zeznania według ustalonego wzoru, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (art. 45 ust. 1a pkt 1 cyt. ustawy). W tym samym terminie dokonuje się też wpłaty należnego podatku wynikającego z zeznania (art. 45 ust. 4 pkt 2 ww. ustawy).

Jednocześnie zgodnie z treścią art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956 ze zm.):

Przepis zaś wyżej powołanego art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., stanowił, iż:

W świetle wyżej przytoczonych przepisów art. 52 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy zmieniającej z dnia 12 listopada 2003 r., dochody ze sprzedaży akcji korzystają ze zwolnienia, jeśli równocześnie zostały spełnione następujące warunki:

• akcje dopuszczono do publicznego obrotu papierami wartościowymi;
• nabycia dokonano przed dniem 1 stycznia 2004 r.;
• nabycie nastąpiło na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi;
• sprzedaż tych akcji nie jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Wobec powyższego, dla oceny czy sprzedaż ww. akcji korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie wyżej powołanych przepisów istotne jest nie tylko to, czy akcje te zostały nabyte przed 1 stycznia 2004 r. Data nabycia akcji jest tylko jednym z warunków zwolnienia, lecz nie jest warunkiem jedynym. Znaczenie ma także tryb nabycia akcji będących przedmiotem sprzedaży i okoliczność, czy akcje zostały dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi.

Z opisu stanu faktycznego wynika, że nabyła Pani akcje przed 1 stycznia 2004 r., na giełdzie papierów wartościowych, akcje były papierami wartościowymi dopuszczonymi do publicznego obrotu. Z opisu sprawy wynika również, ze zbycie akcji nie było przedmiotem Pani działalności gospodarczej.

Biorąc powyższe pod uwagę zostały spełnione wszystkie warunki, aby zbycie akcji nie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wobec tego nie jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku z tytułu sprzedaży tych akcji.

W świetle powyższego Pani stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

W odniesieniu do powołanej przez Panią interpretacji indywidualnej, stwierdzić należy, że jest ona rozstrzygnięciem wydanym w konkretnej sprawie, osadzonej w określonym stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym i tylko do niej się odnosi. Nie stanowi źródła prawa, wiążą strony w konkretnej indywidualnej sprawie, więc zawarte w niej stanowisko organu podatkowego nie można wprost przenosić na grunt innej sprawy. Każdą sprawę tut. Organ jest zobowiązany rozpatrywać indywidualnie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pan sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 259 ze zm.; dalej jako: „PPSA”.

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.