Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 grudnia 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W 1999 roku została zakupiona działka na Panią i na męża. Działka została nabyta na zasadach wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej. Przez cały ten okres do 2020 roku była to Państwa wspólność majątkowa. W 2020 roku ustanowiono rozdzielność majątkową jak również nastąpił podział majątku bez spłat i dopłat. Mąż przekazał Pani swoją część działki, a Pani nabyła w całości tą nieruchomość. Tym samym nie doszło do nowego nabycia nieruchomości przez Panią. W styczniu 2024 roku planuje Pani sprzedać działkę.

Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego

Nieruchomości, które posiadaliście Państwo z mężem we wspólności małżeńskiej po rozdzielności w 2020 roku mąż w całości przepisał na Panią.

Pytania

1.  Czy płaci Pani podatek PIT od sprzedanej działki?

2.  Czy liczy się w tym przypadku data nabycia nieruchomości przez małżonków, czy data podziału majątku?

Pani stanowisko w sprawie

Uważa Pani, że w wyniku podziału majątku, który wcześniej był w ustawowej wspólnocie majątkowej nie doszło do nowego nabycia nieruchomości. W związku z powyższym za datę jego nabycia należy liczyć datę pierwotnego zakupu (w Państwa przypadku rok 1999), a nie datę podziału majątku. W związku z powyższym sprzedaż nieruchomości w roku 2024 nie będzie źródłem przychodu na gruncie ustawy o PIT, a co za tym idzie nie będzie żadnych podatków.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.):

Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub wskazanych wyżej praw majątkowych następuje przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonaniu działalności gospodarczej, stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie natomiast do treści art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosunki majątkowe między małżonkami zostały natomiast uregulowane w ustawie z 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. 2020 r. poz. 1359 ze zm.).

Zgodnie z art. 31 § 1 tej ustawy:

Ustrój wspólności ustawowej, obejmujący dorobek obojga małżonków, ukształtowany został przez ustawodawcę jako wspólność łączna. Wspólność ta charakteryzuje się tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą zatem rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego wspólnością ustawową (art. 35 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego). Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do całości majątku wspólnego. Zważywszy na tak ukształtowaną sytuację prawną małżonków objętych wspólnością ustawową, definitywne nabycie w czasie jej trwania nieruchomości oznacza nabycie przez każdego z małżonków tego prawa w całości, a nie w określonym ułamkowo udziale. Co do zasady wspólność majątkowa trwa tak długo jak małżeństwo.

Ustawowy ustrój majątkowy między małżonkami może ulec jednak zniesieniu lub ograniczeniu na skutek:

• zawartej między nimi umowy (art. 47 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego),
• na skutek orzeczenia sądu (art. 52 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego), albo 
• z mocy prawa np. ubezwłasnowolnienia jednego z małżonków (art. 53 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego).

Podkreślam więc, że w przypadku sprzedaży nieruchomości przez małżonka, któremu nieruchomość ta przyznana została w wyniku podziału majątku wspólnego, znaczenie - dla opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych tej transakcji - ma data nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków.

Ze złożonego przez Panią wniosku wynika, m.in. że:

• działka nabyta została w 1999 r.,
• nabycie tej działki – nastąpiło do majątku wspólnego małżonków,
• przedmiotową nieruchomość otrzymała Pani do majątku odrębnego w wyniku dokonanego w 2020 r. podziału Państwa majątku wspólnego,
• zamierza Pani sprzedać nieruchomość w roku 2024.

Mając na uwadze przedstawiony przez Panią opis zdarzenia przyszłego, stwierdzam więc, że za datę nabycia przez Panią opisanej nieruchomości - dla celów ustalenia okresu wskazanego w treści art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - powinna Pani przyjąć datę nabycia (przez Państwa) opisanej działki do ustawowej wspólności majątkowej małżonków (Państwa majątku wspólnego), t.j. 1999 r.

W konsekwencji, planowane przez Panią odpłatne zbycie opisanej nieruchomości nie będzie dla Pani stanowiło źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a w związku z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż zbycie to nastąpi po upływie ustawowego (pięcioletniego) okresu. Nie będzie więc Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego z tytułu tej transakcji (sprzedaż ta będzie więc dla Pani wolna od podatku dochodowego).

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1634 ze zm.; dalej jako „PPSA”.

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.).