Temat interpretacji

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 216, art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. nr 8 , poz. 60 z 2005 r.) po rozpatrzeniu wniosku o interpretację z dnia 15.03.2006 r., Pana D. dotyczącego opodatkowania dochodu ze sprzedaży pracowniczych akcji imiennych Zakładów PW stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest nieprawidłowe.

Z wniosku wynika, że Pan D. otrzymał w 2003 r. pracownicze akcje imienne Spółki Zakładów PW (445 akcji). W październiku 2003 r. z tyt. sprzedaży tych akcji otrzymał 6.942,00 zł. zadatku, natomiast w 2005 r. otrzymał pozostałe 20% przychodu tj. 1.735,50 zł.Z Domu Maklerskiego, który prowadził obrót akcjami otrzymał PIT-8C za 2005 r.

Czy istnieje obowiązek opodatkowania w/w akcji przez podatnika w 2005 r.?

Podatnik uważa, że od w/w akcji on nie powinien płacić podatku od osób fizycznych. Podatek winien płacić zakład pracy lub biuro maklerskie.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach wyjaśnia - źródłami przychodów zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm.) są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych, innych niż wymienione w pkt 8 lit. a. Za przychody z kapitałów pieniężnych w myśl art. 17 ust. 1 pkt 6 w/w ustawy uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.

Natomiast ustawa z dnia 21 sierpnia 1997 r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 ze zm.) w art. 7 ust. 3 stanowi, że umowa zobowiązująca do przeniesienia papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu przenosi te papiery z chwilą dokonania odpowiedniego zapisu na rachunku papierów wartościowych.

Należy podkreślić, iż w sprawie opodatkowania przedmiotowych akcji na Pana zapytanie z dnia 13.10.2003 r. Naczelnik tut. Urzędu Skarbowego zajął stanowisko w piśmie w dniu 29.10.2003 r. nr pisma PD-II/OG/005/143/56/2003, stwierdzając, że otrzymany w 2003 r. na podstawie umowy nieodpłatnego zbycia akcji nr ....... z dnia 10.09.2003 r. zadatek - nie stanowił przychodu, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a w/w ustawy. Cały dochód ze sprzedaży akcji pracowniczych Zakładów PW S.A. będzie opodatkowany - ,,dopiero w momencie przeniesienia własności akcji na kupującego czyli po zawarciu umowy ostatecznej (przyrzeczonej), to jest w Pana przypadku nastąpi to zgodnie z art. 2 przedmiotowej umowy nie wcześniej niż w dniu 13 lutego 2005 r."

Zgodnie z naszym pismem nie doliczył Pan do swoich przychodów za 2003 r. otrzymanej kwoty zadatku, a tym samym nie opodatkował jej w zeznaniu rocznym.

W 2005 r. otrzymał Pan pozostałe 20% przychodu tj. 1.735,50 zł. z tyt. sprzedaży akcji oraz informację PIT-8C wystawioną przez Dom Maklerski.W roku 2003 została zawarta umowa przedwstępna i wypłacono kwotę zadatku w wysokości 80% tj. 6.942,00 zł., natomiast w roku 2005 nastąpiło zawarcie ostatecznej umowy sprzedaży i przeniesienie własności sprzedanych akcji( tj. po okresie karencji dla akcji pracowniczych). W świetle powyższego obowiązek podatkowy, wynikający z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych powstał w 2005 r. po otrzymaniu umowy ostatecznej i otrzymaniu pozostałej kwoty przychodu - 20%( 1.735,50 zł.) tj. w momencie przeniesienia własności akcji na kupującego.

Zgodnie z art. 30b ust. 1 w aktualnie obowiązującym stanie prawnym ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych o dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną oraz wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży akcji uwzględnić można zgodnie z art. 30 b - koszty uzyskania przychodu.

Dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30c w/w ustawy.Po zakończeniu roku podatkowego był Pan obowiązany w odrębnym zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1 PIT-38 wykazać całe dochody uzyskane ze sprzedaży akcji pracowniczych Zakładów PW S.A. i obliczyć należny podatek w wys. 19 % uzyskanego dochodu. Zatem, jeżeli sprzedaż akcji nastąpiła w roku 2005, dochód uzyskany z tego tytułu uwzględnia się w odrębnym zeznaniu podatkowym (PIT-38), które należy złożyć po zakończeniu roku podatkowego do dnia 30 kwietnia 2006 r. i w tym samym terminie wpłacić obliczony należny podatek .

W świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego stanowisko zawarte we wniosku z dnia 15.03.2006 r. jest nieprawidłowe.