Temat interpretacji
POSTANOWIENIE
Na podstawie art. 14a #65533; 1 i #65533; 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.-Ordynacja podatkowa (jed. tekst Dz. U. Nr 8 poz.60 z 2005r. z późn. zmian) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 28.12.2006r. (uzupełnionego pismem z dnia 16.01.2007r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku stwierdza, że:
stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.
Uzasadnienie
Podatnicy są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, w którym stwierdzono obecność związków toksycznych w warstwach podłogowych. Małżonkowie w latach 2005 i 2006, za zgodą spółdzielni mieszkaniowej, we własnym zakresie przeprowadzili generalny remont lokalu, w tym również w zakresie usunięcia szkodliwych materiałów, tzw. remont fenolowy. Całkowity koszt remontu przedstawia się następująco:
- w 2005r. - 39.294,89 zł., w tym 12.759,96 zł. tytułem remontu fenolowego,
- w 2006r. - 10.129,73 zł., w tym 5.190,42 zł. tytułem remontu fenolowego.
Po zakończeniu remontu w 2006r. małżonkowie otrzymali od Spółdzielni Mieszkaniowej w Gdańsku częściową refundację za wykonany remont w zakresie usunięcia substancji toksycznych kwocie 15.745,80 zł.
W załączniku PIT-D do zeznania podatkowego za 2005r. Podatnicy wykazali łączne wydatki poniesione na cele mieszkaniowe w kwocie 39.294,89 zł oraz kwotę przysługującego odliczenia do wysokości limitu 5.670,00 zł.
Podatnik uważa, że w związku z powyższą refundacją, która częściowo ( w kwocie 3.307,17 zł) pokryła wydatki będące przedmiotem odliczenia w zeznaniu podatkowym za 2005r. jest zobligowany do zwrotu ulgi w wysokości 628,36 zł poprzez doliczeniu powyższej kwoty do podatku w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za 2006r.
Zgodnie z treścią art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2002r. Nr 202, poz. 1956) wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003r.
Natomiast w myśl przepisu art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późń. zmian.) w brzmieniu obowiązującym w 2003r. podatek dochodowy od osób fizycznych, o którym mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.
Zgodnie z art. 27 ust. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r. a mającym zastosowanie w sytuacji przedstawionej w zapytaniu na podstawie art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem, gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.
Jak z powyższego wynika obowiązek doliczenia do podatku kwoty odliczonej w roku poprzednim dotyczy sytuacji, w której podatnik po wcześniejszym skorzystaniu z odliczenia otrzymał zwrot odliczonych wydatków.
Reasumując powyższe skoro Podatnik w 2005r. skorzystał z odliczenia wydatków na cele remontowe, z czego wydatek w wysokości 3.307,17 zł z tyt. remontu fenolowego, został w 2006r. zrefundowany przez Spółdzielnię Mieszkaniową w Gdańsku, do podatku wynikającego z zeznania rocznego za 2006r. należy doliczyć tylko kwotę 628,36 zł.