Temat interpretacji
P o s t a n o w i e n i e
Na podstawie art. 14a§4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa /tj. Dz. U. z 2005 roku Nr 8 poz. 60/ Naczelnik Urzędu Skarbowego w Makowie Mazowieckim w związku z wnioskiem z dnia 2006-05-09 w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
p o s t a n a w i a
uznać stanowisko podatnika zawarte w piśmie za nieprawidłowe o ile stan faktyczny przedstawiony we wniosku zgodny jest ze stanem rzeczywistym.
u z a s a d n i e n i e
Pismem z dnia 2006-05-09 zwrócił się Pan z zapytaniem o ustalenie zakresu stosowania prawa podatkowego przedstawiając stan faktyczny:"w związku z wieloletnim zatrudnieniem w Cukrowni XXXX, w dniu 17 sierpnia 2001r. stał się Pan właścicielem nabytych z mocy prawa akcji imiennych 5353, każda o wartości nominalnej 1 zł. Akcje nie mogły być zbyte przez trzy lata, nie były one również na giełdzie. W związku z wyprzedażą akcji przez większość akcjonariuszy w dniu 26 września 2005r. akcje zostały zbyte za kwotę 2.677,00 zł po 0,50 zł za jedną akcję, opłacając podatek w wysokości 26,80 zł zgodnie z drukiem PCC-1".W przedstawionym piśmie pyta Pan czy od sprzedaży akcji zakładu pracy należy płacić podatek dochodowy i w jakiej wysokości, stwierdzając jednocześnie, że według Pana akcje nabyte przed 1 stycznia 2004r. nie podlegają opodatkowaniu w zakresie podatku dochodowego, a druk PIT-38 nie dotyczy akcji, o których mowa.Analizując powyższe zapytanie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Makowie Mazowieckim zważył co następuje:zgodnie z art. 17 ust.1 pkt. 6 ustawy z 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000 roku Nr 14 poz. 176 z późn. zm./ za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych. Od dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia papierów wartościowych podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu /art. 30b ust.1 w/w ustawy/ i jest płatny w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym w którym osiągnięto dochód, w wysokości wynikającej ze złożonego odrębnego zeznania według ustalonego wzoru PIT-38 /art. 45 ust. 1a. pkt.1 oraz ust. 4 pkt. 2 w/w ustawy/.Jak wynika z powyższego zasadą jest opodatkowanie dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych.Wyjątkiem jest zwolnienie przewidziane w przepisach przejściowych - art. 19 ustawy z 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw /Dz. U. Nr 202, poz. 1956/ zgodnie z którym przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art.52 pkt.1 lit.b ustawy wymienionej w art.1 /o podatku dochodowym od osób fizycznych/ w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004r. pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.Z powołanego przepisu wynika, że wyłączenie dochodu ze sprzedaży papierów wartościowych z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzależnione jest od wystąpienia łącznie następujących przesłanek:
1. odpłatne zbycie papierów wartościowych /akcji/ następuje po dniu 31 grudnia 2003r.2. odpłatne zbycie dotyczy papierów wartościowych /akcji/ nabytych przed dniem 1 stycznia 2004r.3. odpłatne zbycie dotyczy papierów wartościowych /akcji/ o których mowa w art. 52 pkt.1 lit.b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004r. czyli papierów wartościowych /akcji/, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym poza giełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z 21 sierpnia 1997r. -Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.
Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że 17 sierpnia 2001 roku nabył Pan nieodpłatnie 5353 akcje imienne serii E Cukrowni XXX w związku z wieloletnim zatrudnieniem w Cukrowni w XXX.Akcje nie były na giełdzie.Dnia 26 września 2005r. sprzedał Pan przedmiotowe akcje.Z powyższego wynika, że spełnienie przez Pana dwóch pierwszych przesłanek nie budzi wątpliwości, natomiast nie spełnia Pan trzeciej z wyżej wymienionych przesłanek, gdyż bezspornym jest, że sprzedane przez Pana akcje nie były dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, ani też nie nabył Pan swoich akcji na podstawie publicznej oferty lub w inny sposób wskazany w cytowanym przepisie.Mając powyższe na uwadze należało uznać stanowisko Pana o zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych dochodu ze sprzedaży akcji Cukrowni Krasiniec za nieprawidłowe.Jednocześnie tutejszy organ podatkowy informuje, że niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.Zgodnie z art. 14b§1 i §2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika. Jest natomiast wiążąca dla organu podatkowego i organu kontroli skarbowej właściwej dla wnioskodawcy i może być zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji w trybie określonym w §5 art. 14b.
Na postanowienie niniejsze przysługuje zgodnie z art. 14a§4 w związku z art. 236§1 ustawy z dnia 29-08-1997r. Ordynacja podatkowa /tekst jednolity z 2005r. Dz. U. Nr 8 poz.60 ze zm./ zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie Ośrodek Zamiejscowy w Ciechanowie 06-400 Ciechanów, ul. Warszawska 58 za pośrednictwem Naczelnika tutejszego Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.