Temat interpretacji

W odpowiedzi na pismo z dnia 04.12.2002 r. (data wpływu do tut. Urzędu) Urząd Skarbowy działając na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 ze zm.) uprzejmie informuje, że:

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit. d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są przychody ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowychokreślonych w art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit. a-c w całości - jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, a tak jest w Pani sytuacji.

Natomiast będzie Pani zobowiązana do uregulowania podatku od darowizn związanego z nabyciem mieszkania, gdyż w kancelarii notarialnej nie pobrano podatku od darowizny, ponieważ oświadczyła Pani, że spełnia warunki do zastosowania ulgi przewidzianej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn z dnia 28, lipca 1983 r. (jednolity tekst Dz. U. Nr 16 z 1997 r., poz. 89). Ust. 1 i ust. 2 wyżej cytowanego przepisu stanowi, że w przypadku nabycia lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość w drodze darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej - nie wlicza się do podstawy opodatkowania jego wartości do łącznej wysokości nie przekraczającej 110 m² powierzchni użytkowej lokalu. Ulga ta przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:

1. nabywcy są obywatelami polskimi lub mają miejsce stałego pobytu w Polsce,
2. nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy,
3. nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych; prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego,
4. nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu,
5. będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat:

1. od dnia złożenia zeznania podatkowego - jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym lokalu lub budynku,
2. od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.

Zgodnie z przytoczonym powyżej artykułem - ulga w nim przewidziana ma charakter warunkowy. W tej sytuacji niedopełnienie przez obdarowanego wyżej podanych warunków powoduje, ze należny jest podatek od darowizny, przy ustaleniu którego za podstawę opodatkowania będzie przyjęta wartość rynkowa darowanego mieszkania ustalona na dzień zawarcia umowy darowizny (podana w akcie notarialnym wartość mieszkania 70.000 zł odbiega w sposób rażący od średnich cen rynkowych).

Ponieważ ustalenie wartości rynkowej wymaga przeprowadzenia postępowania wyjaśniającego - nie możemy podać konkretnej kwoty należnego podatku.

Zwraca się także uwagę na przepis art. 16 ust. 7 ww. ustawy o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z którym nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji zbycie udziału w budynku lub lokalu na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych oraz zbycie budynku lub lokalu, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia.