Temat interpretacji
POSTANOWIENIE
Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz. 60 z zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Inowrocławiu
postanawia
ocenić stanowisko podatnika - Pana ..., że samo posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności - I grupa inwalidzka z niezdolnością do samoegzystencji uprawnia do skorzystania z odliczenia wydatków rehabilitacyjnych na trzy cele (przewodnika, psa, samochód) jako nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
Wnioskiem z dnia 19.04.2005 roku uzupełnionym pismem z dnia 29.04.2005 roku Pan ... zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Inowrocławiu o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w sprawie: czy wydatki na cele rehabilitacyjne w kwocie 2.280,00 zł na opłacenie przewodników osób z niepełnosprawnością narządu ruchu I grupy inwalidztwa wymagają udokumentowania, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym, regulowanych przepisami ustawy z dnia 26.07.1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 z zm.).
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że:
- posiada Pan I grupę inwalidzką z adnotacją niezdolny do samoegzystencji,
- przewodnikami Pana są bliscy członkowie rodziny zamieszkujący wspólnie z Panem,
Pytanie podatnika brzmi: "czy ulga na cele rehabilitacyjne w kwocie 2.280,00 zł na: opłacenie przewodników osób niewidomych I i II grupy oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu I grupy (to właśnie ja), utrzymanie psa przewodnika.....i.t.d, używanie samochodu stanowiącego własność lub współwłasność....i.t.d., wymaga udokumentowania ?"
Zdaniem podatnika : "wyjątkowo wydatki na w/w trzy cele (przewodnika, psa, samochód) nie wymagają udokumentowania - mówi zapis art. 26 ust. 7c ustawy podatkowej".
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Inowrocławiu mając na uwadze obowiązujące przepisy prawa zgodnie z art. 14a § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa odpowiadając na złożony wniosek dokonał oceny prawnej stanowiska pytającego a interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego stanu faktycznego.
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik będący osobą niepełnosprawną lub podatnik, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne, ma prawo do odliczenia od podstawy obliczenia podatku dochodowego wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne.
Stosownie do art. 26 ust. 7a w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wydatki o których mowa w ust. 1 pkt. 6 uważa się m. in. wydatki poniesione na:
- opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczanych do I grupy inwalidztwa, w kwocie nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00 zł (pkt. 7),
- utrzymanie przez osoby niewidome, o których mowa w pkt. 7, psa przewodnika, w kwocie nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00 zł (pkt. 8),
- używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo - rehabilitacyjne, w kwocie nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00 zł (pkt. 14).
Zgodnie z art. 26 ust. 7c wysokość tych wydatków nie musi być ustalana się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. A zatem w przypadku wskazanych wyżej odliczeń nie jest konieczne posiadanie dokumentów stwierdzających wysokość poniesionych wydatków.
Niemniej odliczenie z w/w tytułów uwarunkowane jest posiadaniem przez osobę, której dotyczy wydatek, orzeczenia z zaliczeniu do I lub II grupy inwalidztwa z tytułu schorzeń narządu wzroku lub I grupy inwalidztwa z tytułu schorzeń narządu ruchu. Jeśli w orzeczeniu zaliczającym do określonej grupy inwalidztwa brak jest w/w sformułowań dodatkowo konieczne jest posiadanie przez osobę niepełnosprawną aktualnej dokumentacji medycznej (zaświadczenia lekarza specjalisty) o niepełnosprawności narządów ruchu lub wzroku.
Oprócz powyższego, drugim koniecznym warunkiem skorzystania z przedmiotowych odliczeń jest ponoszenie danego rodzaju wydatku. Chociaż podatnik nie musi dokumentować wysokości poniesionych wydatków to jednak aby dokonać odliczenia musi ten wydatek ponosić.
Ze zgromadzonych w sprawie dokumentów oraz Pana oświadczeń wynika, że:
- nie jest Pan ani właścicielem ani współwłaścicielem samochodu osobowego,
- nie posiada Pan psa przewodnika,
- nie płaci Pan przewodnikom za świadczone usługi.
Fakt pomagania Panu w poruszaniu się przez członków najbliższej rodziny, z którymi prowadzi Pan wspólne gospodarstwo domowe, nie jest równoznaczne z ponoszeniem wydatków na opłacanie przewodników. Prowadzenie wspólnego gospodarstwa domowego (łożenie do wspólnego "garnka") nie skutkuje bowiem obowiązkami podatkowymi natomiast płacenie przewodnikom rodzi po stronie tych osób obowiązek opodatkowania uzyskanych dochodów.
Ponieważ nie ponosi Pan żadnego z w/w wydatków nie przysługuje Panu prawo dokonania przedmiotowego odliczenia pomimo posiadania I grupy inwalidzkiej.
W związku z powyższym należało postanowić jak w sentencji.
Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Inowrocławiu informuje, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez podatnika i stanu prawnego obowiązującego w dniu zaistnienia tego zdarzenia.
W myśl art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia w trybie art. 14b § 5 cytowanej ustawy Ordynacja podatkowa.
Na podstawie art. 14a § 4 i art. 236 § 2 pkt. 1 ustawy Ordynacja podatkowa na postanowienie zawierające interpretację służy Panu prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Inowrocławiu w terminie 7 dni od daty jego doręczenia.