Temat interpretacji

P O S T A N O W I E N I E

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 04.05.2005 r. i jego uzupełnieniu z dnia 28.06.2005 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko nie jest prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 04.05.2005 r. wpłynął wniosek do tutejszego Organu podatkowego o udzielenie interpretacji w sprawie podatku dochodowego od przychodów osiągniętych z odpłatnego zbycia akcji.

W roku 2004 r. zbył Pan akcje powstałe w wyniku przekształcenia spółki z o.o. w spółkę akcyjną. Udziały procentowe wspólników spółki z o.o. zostały zamienione na akcje. Ponadto zaznacza Pan, że był Pan założycielem spółki z o.o. a opisane przekształcenie miało miejsce w 2001 roku.

W związku z powyższym stawia Pan pytanie, czy zbycie w 2004 roku tak nabytych akcji podlega ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych i czy w związku z tym powinien Pan zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu zbycia akcji.
Zdaniem strony kwota przychodu uzyskana ze sprzedaży tak nabytych akcji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Organ podatkowy nie podziela tego stanowiska.

Biorąc pod uwagę stan faktyczny przedstawiony we wniosku i obowiązujący w tym zakresie stan prawny Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik stwierdza co następuje.
W świetle zapisu art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.), źródłem przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt. 8 lit. a-c.
Za przychody z kapitałów pieniężnych w myśl art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ww. ustawy, uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.
Zgodnie z treścią art. 30b ust. 1 ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2004 r. od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
Stosownie do art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956), przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy podatkowej w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r.
Z kolei z treści art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wynika, że w okresie od 1 stycznia 2001 r. do 31 grudnia 2003 r. zwalnia się od podatku dochodowego dochody uzyskane z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715 oraz 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 103, poz. 1099)- przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.
A zatem Pana stanowisko w przedmiotowej sprawie, w świetle podanych przez Pana informacji i złożonych dodatkowych wyjaśnień oraz obowiązujących przepisów prawa podatkowego jest nieprawidłowe.
Podatek od dochodu osiągniętego w 2004 roku ze sprzedaży akcji jest należny. Nie ma znaczenia, że ww. akcje zostały nabyte przed 1 stycznia 2004 roku, bowiem nie spełniają one przesłanek, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia przedmiotowych akcji należy opodatkować w zeznaniu rocznym PIT-38, co powinno było nastąpić w terminie do dnia 02.05.2005 roku.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,
- nie jest wiążąca dla podatnika/płatnika/inkasenta/następcy prawnego podatnika/osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaległości podatkowe, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

Pouczenie:
Na powyższe postanowienie zgodnie z art. 236 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik w terminie siedmiu dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.