Temat interpretacji

Zasady ustalania wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które stanowią podstawę obliczania odpisów amortyzacyjnych określa art. 22g ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Stosownie do postanowień art. 22g ust. 1 pkt 1, ust. 3 w/w ustawy za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uważa się w razie nabycia w drodze kupna - cenę ich nabycia, za którą uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Powyższe wskazuje, że do wartości początkowej środka trwałego należy zaliczyć podatek VAT w następujących przypadkach tj. gdy podatek ten nie stanowi podatku naliczonego lub gdy podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy w podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Ponadto, jeżeli poniósł Pan wydatki z tytułu odsetek od kredytu, opłat i prowizji związanych z zakupem samochodu do dnia przekazania samochodu do używania, to zwiększają one jego wartość początkową, natomiast wydatki poniesione po tej dacie, z tytułów wymienionych wyżej mogą być zaliczane bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż w dniu 27 kwietnia 2005r. kupił Pan wraz z żoną w komisie samochód osobowy marki (...) - rok produkcji 2000 za kwotę 22.300,00 zł. Część należności za samochód w kwocie 13.000,00 zł została skredytowana umową o kredyt nr (...) zawartą w dniu 27 kwietnia 2005r. Pomiędzy (...) jako kredytobiorcami a Bankiem (...) oraz (...) Izbą Kapitałową w (...) - jako pośrednikiem kredytowym. W dniu podpisania umowy kredytowej tj. 27 kwietnia 2005r. podatnik zapłacił gotówką należną prowizję z tytułu udzielonego kredytu w kwocie 1.040,00 zł. Podatnik wprowadził zakupiony samochód do ewidencji środków trwałych firmy w dniu 01.05.2005r. Wobec powyższego należy zauważyć, iż zapłacona przez podatnika prowizja od udzielonego kredytu na zakup przedmiotowego samochodu podwyższa jego wartość początkową. W świetle art. 22g ust. 11 ustawy - w razie gdy składnik majątku stanowi współwłasność podatnika, wartość początkową tego składnika ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika we własności tego składnika majątku; zasada ta nie ma zastosowania do składników majątku stanowiących wspólność majątkową małżonków, chyba że małżonkowie wykorzystują składnik majątku w działalności gospodarczej prowadzonej odrębnie.W opisanym przypadku działalność gospodarczą prowadzi mąż, żona zaś złożyła pisemne oświadczenie, że nie będzie używała w/w samochodu do celów prywatnych. Zatem samochód jest środkiem trwałym w firmie męża i może on dokonywać odpisów amortyzacyjnych od całości wartości początkowej samochodu.

Sposób dokonywania odpisów amortyzacyjnych i ustalania wysokości stawek określają przepisy art. 22h-22n wymienione wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.Zgodnie z art. 22i ust. 1 ww. ustawy, odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych dokonuje się przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w wykazie stawek amortyzacyjnych, stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy. Zgodnie z ww. wykazem roczna stawka amortyzacyjna środka trwałego - samochodu osobowego, wynosi 20% (poz. 07 wykazu).Ponadto należy zauważyć, iż kosztem uzyskania przychodów nie będą odpisy odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia samochodu osobowego - w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000 EURO przeliczonej na złote wg kursu średniego EURO ogłaszanego przez NBP z dnia przekazania samochodu do używania (art. 23 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy). Zatem przyjęcie 20% stawki amortyzacyjnej do zakupionego przez Pana samochodu osobowego nie stoi w sprzeczności z obowiązującymi przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.