Temat interpretacji
POSTANOWIENIE
Na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz.U. z 2005r., Nr 8, poz. 60 z późn. zm.)
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zabrzu stwierdza
że stanowisko przestawione we wniosku we wniosku z dnia 9 stycznia 2006r., który wpłynął w dniu 27 kwietnia 2006r., o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej opodatkowania nadwyżki wartości nabytych jednostek Towarzystwa Funduszy Inwestycyjnych w momencie ich umorzenia jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie
W dniu 27 kwietnia 2006r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zabrzu wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego skierowany do Ministerstwa Finansów Departament Podatków i Opłat, a następnie przesłany do tutejszego Urzędu zgodnie z właściwością. Powyższy wniosek zawierał braki formalne, które uzupełniono pismem z dnia 4 czerwca 2006r.(data wpływu pisma do tutejszego Urzędu Skarbowego 10 lipca 2006r.). Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.
Stan faktyczny:
Dnia 26 listopada 1998r. przedstawiciel ustawowy podpisał umowę z Towarzystwem Funduszy Inwestycyjnych . Na podstawie powyższej umowy Bank przelewał na konto małoletniego pieniądze. Umowa powyższa została zawarta na okres 8 lat w miesiącu listopadzie 2006r. kończy się okres ważności zawartej umowy.
Stanowisko podatnika :
Pełnomocnik zwrócił się z zapytaniem czy syn będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od nadwyżki wartości nabytych jednostek funduszu inwestycyjnego w momencie ich umorzenia. Pełnomocnik stoi na stanowisku, że do momentu upływu ważności umowy obowiązek podatkowy nie ma zastosowania ponieważ w momencie zawarcia umowy tzn. w 1998r. nie obowiązywał podatek dochodowy od w/w przychodów, a decydująca jest data zawarcia umowy, a nie data dokonywanych wpłat na poczet zawartej umowy ani data umorzenia jednostek.
Ocena prawna stanowiska pytającego z przytoczeniem przepisów prawa:
W myśl przepisów art. 52a ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. Z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm) zwalnia się od podatku dochodowego dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5, jeżeli dochody te są wypłacane podatnikowi na podstawie umów zawartych lub zapisów dokonanych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001r.; zwolnienie nie dotyczy dochodów uzyskanych w związku z przystąpieniem podatnika do programu oszczędzania z funduszem kapitałowym, bez względu na formę tego programu w zakresie dochodów z tytułu wpłat (wkładów) do funduszu dokonanych począwszy od dnia 1 grudnia 2001r. Z powyższego przepisu wynika, iż zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów uzyskanych z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, gdy dochody te pochodzą ze środków wpłaconych lub wniesionych wkładów do programu oszczędzania z funduszem kapitałowym od dnia 1 grudnia 2001r., bez względu na to, kiedy podatnik zawarł umowę lub dokonał zapisu. Zwolnienie to stosuje się jedynie do omawianych dochodów, gdy zarówno umowa lub zapis, jak również wpłata lub wkład były dokonane przed dniem 1 grudnia 2001r. W świetle powyższego należało orzec jak w sentencji.