Temat interpretacji

W odpowiedzi na Pani zapytanie złożone w dniu 07.01.2004 r. w sprawie zachowania prawa do dokonanych odliczeń od podatku dochodowego w latach 2000-2002 i możliwości odliczenia 30 % wpłat dokonanych w 2003 r. z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej, w sytuacji gdy w czerwcu 2003 r. jeszcze przed zakończeniem okresu umownego przeniosła Pani uprawnienie do rachunku oszczędnościowo-kredytowego (prawa i obowiązki wynikające z umowy zawartej z kasą mieszkaniową) na rzecz córki - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) informuje, że przepisy prawa podatkowego nie przewidują w takim przypadku utraty prawa do tej ulgi i stanowisko Pani, że w opisanej sytuacji zachowuje Pani prawo do dokonanych odliczeń od podatku dochodowego jest słuszne. Również nic nie stoi na przeszkodzie, aby odliczyła Pani od podatku 30 % kwoty wpłat do kasy mieszkaniowej dokonanych w 2003 r. (praktycznie wpłat dokonanych przed przeniesieniem uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz córki) w ramach obowiązującego limitu.

Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509, z późn. zm.) przepis art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r. Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 5 w/w ustawy (w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r.), jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cel określony w (art. 27a) ust. 1 pkt 2, tj. systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach, a następnie przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok w którym zaistniała ta okoliczność, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu. Z powyższego jednoznacznie wynika, że przeniesienie uprawnień do w/w rachunku na rzecz dziecka (własnego lub przysposobionego) - w Pani przypadku na rzecz córki - nie powoduje obowiązku doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym nastąpiło to przeniesienie, kwot poprzednio odliczonych.

Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. W związku z tym, że jak wynika z Pani pisma umowa została zawarta na okres oszczędzania od 29.08.2000 r. do 28.08.2003 r. w Kasie Mieszkaniowej Banku ... i korzystała Pani z ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej za lata 2000 -2002, ma Pani prawo skorzystać z tej ulgi, także za 2003 r. poprzez odliczenie od podatku 30 % kwoty wpłat do kasy mieszkaniowej w 2003 r. (praktycznie wpłat dokonanych przed przeniesieniem uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz córki, które zgodnie z Pani informacją nastąpiło 24.06.2003 r.).