Temat interpretacji

Pismem z dnia 09.02.2005r /uzupełnione w dniu 11.03.2005r/ zwrócił się Pan o udzielenie pisemnej interpretacji w sprawie stosowania przepisów z zakresu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj. opodatkowania przychodów osiągniętych ze sprzedaży mieszkania, wyjaśnienia odliczenia wydatków na spłatę odsetek od kredytu udzielonego na sfinansowanie inwestycji związanej z zakupem nowego mieszkania oraz wydatków poniesionych w związku z remontem mieszkania.

Odpowiadając na zawarte w podaniu pytanie Nr 1 dotyczące przeznaczenia pieniędzy, które pochodziły ze sprzedaży starego mieszkania na spłatę kredytu jaki zaciągnął Pan w banku na zakup nowego mieszkania /na rynku pierwotnym/, nie ma Pan obowiązku odprowadzenia 10 % zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ze sprzedaży nieruchomości.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. z 2000r Nr 14, poz. 926 z późn. zm./ źródłem przychodów podlegających opodatkowaniu jest odpłatne zbycie :a/ nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomościb/ spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowejc/ prawa wieczystego użytkowania gruntówd/ innych rzeczy

Kwalifikowanie przychodów ze sprzedaży w/w rzeczy i praw do źródła przychodów zostało obwarowane pewnymi zastrzeżeniami. Sprzedaż ta nie może być dokonywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Ponadto opodatkowaniu podlega wyłącznie przychód ze sprzedaży, która miała miejsce przed upływem :5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie zbywalnych nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a/ - c/ lubpół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie innych rzeczy

Obowiązek zapłaty podatku nie wystąpi, jeżeli podatnik dokonujący sprzedaży złoży oświadczenie w terminie 14 dni od dnia dokonania tej sprzedaży, że przychód uzyskany przeznaczy na cele mieszkaniowe, określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W/w przepisie pod lit. e) uzyskany przychód ze sprzedaży nieruchomości w części wydatkowanej na spłatę zaciągniętego kredytu będzie korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Tak więc w przedstawionym stanie sprawy uzyskany przez Pana przychód ze sprzedaży nieruchomości nie będzie podlegał opodatkowaniu, jeżeli przeznaczy go na wymieniony wyżej cel nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży.

Odpowiadając na zawarte w podaniu pytanie Nr 2 dotyczące tzw. "ulgi odsetkowej"

Zgodnie z art. 26b, podatnik, od podstawy obliczenia podatku może odliczyć faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu, udzielonego podatnikowi, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej między innymi z zakupem nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo osoby, która wybudowała ten budynek w wykonaniu działalności gospodarczej.

Powyższe odliczenie stosuje się jeżeli:kredyt został udzielony podatnikowi po 1 stycznia 2002 roku,kredyt był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego, a z umowy kredytu wynika, że dotyczy on przedmiotowej inwestycji,budowa lokalu została zakończona po 1 stycznia 2002 roku oraz została zawarta umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik.Do zeznania składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia odsetek od kredytu, podatnik dołącza oświadczenie w postaci formularza PIT - 2K, o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami VAT.

Ponadto, warunkiem skorzystania z ulgi odsetkowej jest nie korzystanie przez małżonków w latach wcześniejszych z tzw. "dużej ulgi mieszkaniowej" a odsetki zostały faktycznie zapłacone a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot udzielający kredytu na przedmiotową inwestycję.

Odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki, od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty 189.000zł, a odliczenia dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja.

Zatem, po spełnieniu warunków zawartych w art. 26b ustawy jak wyżej, może Pan skorzystać z odliczenia od podstawy opodatkowania spłaconych, ewentualnie w 2005 roku jak i w roku 2006 odsetek od kredytu, za rok podatkowy 2006 jeżeli będzie on rokiem ukończenia danej inwestycji.

Odpowiadając na zawarte w podaniu pytanie Nr 3 dotyczące ulgi remontowo - modernizacyjnej.

Zgodnie z art. 27a ustawy o podatku dochodowy od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku, podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi na remont lub modernizację budynku lub lokalu mieszkalnego jeżeli:- posiada tytuł prawny do zajmowanego lokalu mieszkalnego,wysokość poniesionych wydatków udokumentuje fakturami VAT, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, na podstawie dowodu tej wpłaty,w każdym kolejnym trzyletnim okresie, wysokość odliczenia nie może przekroczyć limitu określonego zapisami niniejszej ustawy, zaś minimalna kwota odliczenia na lata 2003 - 2005 w pierwszym roku trzyletniego okresu wynosi 107,73zł. co stanowi 19% poniesionych wydatków w kwocie 567,00zł.

Reasumując ulga na remont i modernizację jest ulgą przyznaną podatnikowi, który spełniając powyższe wymogi nałożone zapisami ustawy o podatku dochodowym może remontować kilka lokali mieszkalnych jeżeli posiada do nich tytuł prawny, w ramach określonego ustawą limitu. Adres podawany przez Pana na fakturach VAT może dotyczyć zarówno remontowanej lub modernizowanej nieruchomości, do której posiada Pan tytuł prawny jak i miejsca Pana zamieszkania.

Mając powyższe na uwadze Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer stwierdza, że stanowisko zajęte przez Pana we wniosku jest prawidłowe.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer informuje, iż niniejsza interpretacja o zakresie stosowania prawa podatkowego, dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14 b § 1 ustawy ordynacja podatkowa udzielona interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika , inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie, zgodnie z art. 14 a § 4 Ordynacja podatkowa przysługuje prawo złożenia zażalenia. Zażalenie składa się do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia /art. 236 § 2 Ordynacji podatkowej/ za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego.