Temat interpretacji

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art.14a §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz.60) po rozpatrzeniu wniosku żądającego udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy podane we wniosku jest prawidłowe.

U z a s a d n i e n i e

1. Stan faktyczny we wniosku jest następujący:

Pracuję w Banku w Warszawie. Bank w okresie czerwiec 2003r.- czerwiec 2005r. prowadził program dotyczący zakupu akcji Citigroup notowanych na giełdzie w Nowym Jorku . Jako pracownik byłem uczestnikiem tego programu.Założenia Programu Zakupu akcji pracowniczych wyglądały następująco:1. Zadeklarowałem kwotę za jaką chcę kupić akcje.2. program zaczynał się w lipcu 2003r., kiedy ustalono kurs akcji po jakim zostanie dokonany zakup za 2 lata. Ustalono kurs na poziomie rynkowym z tamtego momentu (44,10 USD).3. przez okres 2 lat potrącano z pensji (z kwoty netto po opodatkowaniu) określone kwoty.4. Do gromadzonej kwoty doliczono odsetki od których odprowadzono należny prawem podatek.5. Po okresie 2 lat w dniu 15 lipca 2005r. w celu zakupienia akcji, część kwoty zgromadzonej wymieniono na dolary po kursie dnia 3,423. Za tę kwotę dokonano zakupu 340,14 akcji Citigroup po cenie 44,10 USD za akcję.6. Ponieważ w momencie zakupu cena akcji na giełdzie nowojorskiej była wyższa (46,50 USD (2,4 zysk na 1 akcji)) kwotę 2,4USD pomnożoną przez ilość zakupionych akcji. Różnica pomiędzy ceną akcji zakupionych przeze mnie tj.44,10 USD, a ceną akcji zakupioną na giełdzie nowojorskiej tj.46,50 USD pokryta została przez Bank w Warszawie. Kwota ta została dołożona do przychodu i podlegała ?ozusowaniu? i opodatkowaniu wg. odpowiedniego progu podatkowego podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 7.Dodatkowo w przypadku należnej mi z tytułu posiadania akcji dywidendy, Biuro Maklerskie X. dokonuje zamiany dywidendy na stosowną ilość akcji po kursie dnia, dodając to do liczby akcji posiadanych już przeze mnie. W dniu 26 sierpnia 2005r. za dywidendę w wysokości 104,77 USD (kwota brutto dywidendy 149,66 USD minus podatek 44,89 USD) Biuro Maklerskie samoistnie dokonało zakupu 2,42 akcji Citigroup doliczając mi je do już posiadanych akcji w wyniku czego na moment obecny posiadam 342,5558 akcji Citirgoup.8. Do chwili obecnej nie dokonałem sprzedaży akcji Citigroup.

2.Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego.

Do przychodu ze sprzedaży akcji powinna być wliczona kwota wynikła również ze sprzedaży akcji nabytych z dywidendy.

3.Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym.

Zgodnie z art.3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz.176 ze zm) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). W myśl przepisu art.10 ust.1 pkt 7 źródłem przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są kapitały pieniężne i prawa majątkowe.

Natomiast zgodnie z art.17 ust.1 pkt 6 lit.a w/w ustawy za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody, z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych. W związku z powyższym do przychodu ze sprzedaży akcji winna być wliczona również kwota wynikająca ze sprzedaży akcji nabytych za środki pochodzące z dywidendy.

Ponadto organ podatkowy pragnie nadmienić. iż zgodnie z art.30a ust.11 obowiązującym od dnia 1 stycznia 2005r. kwoty zryczałtowanego podatku obliczonego od przychodów (dochodów), o których mowa w ust.1 pkt 4 z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, uzyskanych poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz kwoty podatku zapłaconego za granicą, w granicach określonych w ust.9 powyższego przepisu, podatnicy są obowiązani wykazać w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art.45 ust.1 lub 1a czyli w zeznaniu o wysokości dochodów osiągniętych (poniesionej straty) w roku podatkowym PIT-36 bądź PIT-38.

W związku z powyższym organ podatkowy uznał stanowisko w sprawie za prawidłowe.

P O U C Z E N I E

Interpretacja powyższa dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana w świetle stanu prawnego obowiązującego w dniu zaistnienia zdarzenia. Na podstawie art.14b §1 i §2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej-do czasu jej zmiany lub chylenia.

Na postanowienie zawierające interpretację na podstawie art.236 §2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego urzędu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.

Do wniesionego zażalenia obowiązuje uiszczenie opłaty skarbowej w kwocie 5,00zł.-podstawa prawna: art.1 ust.1 lit.a ustawy z dnia 9 września 2000r. o opłacie skarbowej (t.j. Dz. U. Nr 253, poz.2532) oraz rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 grudnia 2000r. w sprawie opłaty skarbowej (Dz. U. Nr 110, poz.1176).