Temat interpretacji

Podatniczka w 1998 r. zawarła z developerem umowę dot. zakupu lokalu mieszkalnego, wpłaciła pierwszą ratę i z tego tytułu skorzystała z ulgi podatkowej. W 1999 r. nastąpiło rozwiązanie zawartej umowy i zwrot wpłaconej kwoty. Zwrócone pieniądze podatniczka przeznaczyła w tym samym roku na wkład budowlany do spółdzielni mieszkaniowej. Odbiór mieszkania nastąpił w 2000 r. Ponadto od 2000 r. podatniczka dysponuje spółdzielczym własnościowym prawem do tego lokalu.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) oraz art. 28 ust.2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podatkowi dochodowemu od osób fizycznych podlega przychód ze sprzedaży nieruchomości, jeżeli sprzedaż ma miejsce przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Podatek w formie zryczałtowanej w wysokości 10 % przychodu płatny jest bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika, chyba że podatnik w tym samym terminie złoży oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży wyda na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a i e) ww. ustawy.

W myśl w/w przepisów wolne od podatku dochodowego są:

1. Przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości w części, w jakiej zostaną przeznaczone nie później niż w okresie 2 lat od dnia sprzedaży na nabycie w kraju:

- budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku,

- lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu,

- gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

- spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie,

- prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,

- gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego oraz

- na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego położonych w kraju,

- na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego - położonych w kraju.

2. Przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, zaciągniętych w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo - kredytowej mających siedzibę w Polsce, na cele, o których mowa w pkt 1. Kredyt lub pożyczka mogły być zaciągnięte również przed dniem uzyskania przychodów.

Warunkiem dokonania sprzedaży nieruchomości jest posiadanie do ww. tytułu prawnego.

Takim tytułem prawnym jest np. akt notarialny lub przydział spółdzielczego własnościowego prawa do budynku lub lokalu mieszkalnego.

Jeżeli podatniczka otrzymała od Spółdzielni Mieszkaniowej przydział spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w 2000 roku, to 5 letni okres, po którym można bez skutków podatkowych dokonać zbycia nieruchomości biegnie od 1 stycznia 2006 roku.

Z przedstawionego stanu faktycznego jednoznacznie wynika, że dopiero w 2000 roku otrzymała Pani tytuł prawny do zajmowanego obecnie mieszkania, natomiast w latach wcześniejszych były podejmowane jedynie działania zmierzające do nabycia lokalu mieszkalnego.

Ponadto Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań - Winogrady informuje, że z treści z art. 27 a ust. 13 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 1999 r.wynika, że jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na zakup lokalu mieszkalnego od firmy developerskiej, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem, gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu

- do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniałyte okoliczności, dolicza się kwoty poprzednio odliczone.

Podsumowując, w zeznaniu podatkowym za rok, w którym podatniczka otrzymała zwrot uprzednio zapłaconych i odliczonych wydatków na zakup lokalu mieszkalnego od developera, należało powyższe kwoty wykazać i doliczyć do dochodu lub podatku w zależności od tego w jaki sposób były wcześniej odliczane. Natomiast podatniczka mogła odliczyć wkład budowlany wniesiony do Spółdzielni Mieszkaniowej.