Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Gorlicach działając na podstawie art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 03.01.2006 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, w części dotyczącej nabycia prawa do ulgi odsetkowej, jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 03.01.2006 r. do tut. Urzędu wpłynął wniosek Strony o udzielenie pisemnej interpretacji w sprawie ulgi mieszkaniowej.

Podatnik aktem darowizny otrzymał od rodziców w 2005 r. budynek mieszkalny, w stanie niewykończonym. Według Podatnika budynek wymagał przeprowadzenia prac remontowych i modernizacyjnych, dlatego w 2005 r. w budynku przeprowadzono prace polegające na pomalowaniu ścian, położeniu paneli drewnianych, ułożeniu płytek ściennych i podłogowych, zamontowaniu armatury łazienkowej, drewnianych schodów. Na pokrycie wymienionych wydatków Podatnik zaciągnął kredyt hipoteczny i od czerwca 2005 r. zaczął spłacać odsetki od kredytu.

Pytanie Podatnika dotyczy możliwości odliczenia od dochodu odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego na ww.cele.

Zdaniem strony zostały spełnione warunki uprawniające do skorzystania z ulgi odsetkowej. Po rozpatrzeniu wniosku organ podatkowy wyjaśnia, co następuje:
Zgodnie z art. 26 b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr. 14, poz. 176 ze zm.), od podstawy obliczenia podatku ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2 - 4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego Podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:
1) budową budynku mieszkalnego, albo
2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową(przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielnie mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Z przepisu art. 26 b ust. 2 i 3 wynika, że odliczenie, o którym wyżej mowa stosuje się, jeżeli między innymi:
- kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002 roku,
- kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo - kredytowych do udzielenia kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1,
- inwestycja wymieniona w art. 26 b ust. 1 dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 roku, a ponadto w przypadku inwestycji, o których mowa w art. 26 b ust. 1 pkt 1 albo pkt 4 - zakończenie nastąpiło przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na budowę, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania - zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku,
- odsetki, o których mowa w ust. 1 zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot wyżej wymieniony.

Z tego wynika, że ulga przysługuje jedynie na sfinansowanie inwestycji związanej z budową budynku mieszkalnego lub zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej. W zaistniałej sytuacji inwestycja mieszkaniowa, na którą Podatnik zaciągnął kredyt dotyczy budynku mieszkalnego nabytego od osoby fizycznej w drodze darowizny, czyli kredyt został przeznaczony na inny cel mieszkaniowy, niż wymieniony w przepisie art. 26 b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem, w świetle obowiązujących przepisów, Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia od dochodu ulgi odsetkowej.