Temat interpretacji

Działając na podstawie art.14 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.- Ordynacja podatkowa (Dz. U.137, poz926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 12.11.2004r.(data wpływu do Urzędu 17.11.2004r.)w sprawie udzielenia pisemnej informacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego-Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Polesie informuje:

Zgodnie z art.26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) od dochodu przed opodatkowaniem można odliczyć wydatki na cele rehabilitacyjne ponoszone przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

Za wydatki na cele rehabilitacyjne (zgodnie z pkt.7a w/w art.) uważa się m.in.:

- adaptację i wyposażenie mieszkań do potrzeb wynikających z niepełnosprawności
- zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i urządzeń technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego.

Aby skorzystać z odliczenia od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 w/w ustawy zakupiony sprzęt i urządzenia techniczne powinno cechować indywidualne przeznaczenie i niezbędność w rehabilitacji oraz ułatwianie osobie niepełnosprawnej wykonywanie czynności życiowych.

Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 18 marca 1997 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (Dz. U. Nr 42, poz.264 ze zm.) materace rehabilitacyjne zostały sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 33.1O.16-53.20 co odpowiada symbolowi SWW 2885-71. i jeżeli zakupiony materac został objęty w/w symbolem to przysługuje Pani ulga, w przeciwnym razie jako towar powszechnego użytku, nie posiadający cech indywidualnych podobnie jak i stołek barowy nie spełnia warunków do odliczenia w ramach wydatków na cele rehabilitacyjne.

Do wydatków rehabilitacyjnych zalicza się również wydatki poniesione na używanie samochodu stanowiącego własność osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II gr. inwalidzkiej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II gr. dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne w wysokości nie przekraczającej w 2004 r. kwoty 2280 zł.(art. 26 ust.7a pkt 14). Jeżeli jest Pani właścicielem samochodu w związku z małżeńską wspólnością majątkową to ma Pani prawo do ulgi z tytułu używania samochodu dla potrzeb związanych z przewozem na zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne.
Odpowiadając na zapytanie Pani związane z zakupem leków informuje, że zgodnie z pkt 12 ust 7a art.26 odliczenie przysługuje w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł. jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).

Podstawą do odliczenia w/w wydatków jest posiadanie dowodu ich poniesienia, natomiast warunkiem odliczenia jest posiadanie orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, przy czym w przypadku wydatków związanych z zakupem leków dowodem potwierdzającym wysokość wydatków jest rachunek wystawiony przez aptekę oraz zaświadczenie lekarza specjalisty o konieczności stosowania określonych leków, natomiast w przypadku wydatków związanych z używaniem samochodu dokument potwierdzający posiadanie samochodu.

Wydatki o których mowa w ust. 7a podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy(środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.