Temat interpretacji

Na podstawie art. 27 a ust. 1 pkt 2 ustwy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2001r. - podatek dochodowy od osób fizycznych zmniejsza się, jeżeli podatnik w roku podatkowym systematycznie gromadził oszczędności na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową według zasad określonych w odrębnych przepisach.Odliczenie to z dniem 1 stycznia 2002r. zostało wykreślone z katalogu ulg podatkowych. Niemniej jednak nie dla wszystkich podatników oznacza to koniec możliwości korzystania z tego odliczenia. Na mocy art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 12 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509) podatnikom, którzy zawarli umowe o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed 1 stycznia 2002r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 w/w ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przez 1 stycznia 200r., przysługuje na dotychczasowych zasadach, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

W świetle przepisu art. 27a ust. 13 pkt 5 cytowanej ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku gdy podatnik skorzystał z odliczenia od dochodu lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 2, a następnie przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych, jest zobowiązany doliczyć do dochodu lub podatku należnego za rok, w którym nastąpiło wycofanie oszczędności, kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.

W myśl art. 6 w/w ustawy z dnia 21 listopada 2001r. powyższy przepis art. 27 a ust. 13 ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002r. Jak wynika z powyższego, podatnik nie traci prawa do ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, pod warunkiem, że wycofane oszczędności po okresie określonym w umowie o kredyt kontraktowy wydatkuje zgodnie z celemi systematycznego oszczędzania.

W rozumieniu art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000r. Nr 98 poz. 1070 ze zm.), celami mieszkaniowymi służącymi zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy są:
1. nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego oddzielną nieruchomość,
2. uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3. remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4. spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
5. nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Jak wynika zatem z powyższego zapisu w sytuacji gdy podatnik dokona scsdowania umowy z kasą mieszkaniową na syna nie traci prawa do ulgi i nie musi doliczyć do dochodu lub podatku kwot poprzednio odliczonych. Ponadto syn może dokonać zakupu mieszkania na rynku wtórnym, gdyż zgodnie z art. 8 ust. 2 powołanej ustawy mieści się w katalogu celeów mieszkaniowych. Dokumentem potwierdzającym nabycie takiego mieszkania będzie umowa w formie aktu notarialnego.