Temat interpretacji

W myśl art.12 ust.2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku (Dz. U. Nr 202 , poz.1956) o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, wydatki , o których mowa w art. 27a ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych(jednolity tekst Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, poniesione w latach 2004 -2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art.45 ust.3a pkt 1 ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku.

Zgodnie z zapisem art.27 a ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku) , podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 i obniżony o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, zgodnie z art. 27b, zmniejsza się na zasadach określonych w ustawie (ust.2-15), jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej , utworzonych na podstawie odrębnych przepisów pod warunkiem, że wydatki te:

zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - dowodem tej wpłaty (art.27a ust.6 pkt 1 ustawy),

nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu (art. 27a ust.7 pkt. 1 ustawy),

dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszczących się na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej (art. 27a ust.7 pkt 2 ustawy).

Wykaz materiałów , usług, urządzeń, robót zaliczanych do remontu i modernizacji budynku lub lokalu zawiera rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 roku (Dz.U. Nr 156, poz.788) , o które zmniejsza się podatek dochodowy.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że w 2003 roku aktem notarialnym kupił Pan dom w stanie surowym otwartym. W 2004 roku poniósł Pan wydatki w postaci zakupu okien, wykonania przyłącza elektrycznego i instalacji elektrycznej, tynków, posadzek, ocieplenia poddasza, pokrycia dachu.

Mając na względzie stan faktyczny przedstawiony we wniosku z dnia 20 stycznia 2005 roku oraz przytoczone powyżej przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że jeżeli poniesie Pan wydatki na określony we wniosku zakres prac związanych z wykończeniem budynku mieszkalnego , które mieszczą się w wykazie wymienionym w rozporządzeniu Ministra Gospodarki i Budownictwa, cyt. wyżej, oraz wydatki te zostaną udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej , będzie mógł Pan skorzystać z ulgi podatkowej na remont i modernizację domu w ramach przysługującego limitu ( z uwzględnieniem dokonanych odliczeń w latach 2003-2004).

Limit odliczeń , przysługujący podatnikowi na lata 2003-2005 wynosi

- z tytułu remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego - 4.725,00 zł ( wydatki na kwotę 24.868,42 zł) ,

- z tytułu remontu i modernizacji budynku mieszkalnego lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - 5.670,00 zł (co odpowiada wydatkom w wysokości 29.842,11 zł),

- dodatkowo, jeżeli jednocześnie remontuje się i modernizuje instalację gazową, urządzenia eksplozymetryczne lub gazowe - 945,00 zł ( wydatek w wysokości 4.973,68).

Reasumując, stanowisko wnioskodawcy w sprawie skorzystania z ulgi podatkowej z tytułu poniesionych wydatków na remont i modernizację domu nabytego w stanie surowym otwartym, należy uznać jako prawidłowe.