Temat interpretacji
W odpowiedzi na pismo podatnika z dnia 25.08.2004 r. (data wpływu 27.08.2004 r., bez znaku), uzupełnione w dniu 9.09.2004 r. dotyczące zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego, zawierające następujące zapytania:
- czy na podstawie ustawy z dnia 8.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym obowiązującej do dnia 30.05.2004 r. oraz ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług obowiązującej od dnia 1.05.2004 r. osoba wynajmująca podmiotowi gospodarczemu budynek mieszkalny będący jej osobistą własnością na podstawie jednej umowy najmu zawartej na okres 10 lat jest podatnikiem podatku VAT z tego tytułu,
- czy rozbudowa budynku przez najemcę może wpłynąć na sposób rozliczania podatku przez podatnika podatku od osób fizycznych,
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie, działając w trybie art. 14a § 1 i 3 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), uprzejmie wyjaśnia:
Z przedstawionego w piśmie podatnika stanu faktycznego wynika, iż od 1.01.2002 r. wynajmuje budynek mieszkalny będący jego osobistą własnością podmiotowi prowadzącemu działalność gospodarczą. Najem świadczony jest na podstawie umowy zawartej na okres zamknięty 10 lat z możliwością jej rozwiązania za trzymiesięcznym okresem wypowiedzenia. Jest to pierwsza i jedyna umowa, zawarta tylko z jednym podmiotem. Od sierpnia bieżącego roku najemca planuje rozbudowę budynku będącego przedmiotem najmu o klatkę schodową i adaptację poddasza, taktując rozbudowę jako inwestycje w obcym środku trwałym.
Biorąc powyższe pod uwagę tut. organ podatkowy stwierdza, co następuje:
W art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 8.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) obowiązującej do dnia 30.04.2004 r. określając zakres podmiotowy obowiązywania ustawy stwierdzono m.in., iż podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne - mające siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli wykonują we własnym imieniu i na własny rachunek czynności, o których mowa w art. 2, w okolicznościach wskazujących na zamiar ich wykonywania w sposób częstotliwy, nawet jeżeli zostały wykonane jednorazowo. W obowiązującej od dnia 1.05.2004 r. ustawie z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w art. 15 ust. 1 określono zakres podmiotowy obowiązywania ustawy definiując, iż podatnikami podatku od towarów i usług są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. W ust. 2 ustawodawca zdefiniował, jaką działalność na potrzeby ww. ustawy należy rozumieć za działalność gospodarczą. I tak, działalność gospodarcza w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Mając powyższe na uwadze tut. organ podatkowy stwierdza, iż z tyt. najmu budynku mieszkalnego, o którym mowa w zapytaniu będzie pani podatnikiem podatku od towarów i usług.
W odpowiedzi na zapytanie zawarte w punkcie 2 pisma podatnika, tut. organ podatkowy wyjaśnia:
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) rozbudowa przez najemcę budynku oraz potraktowanie jej jako inwestycji w obcym środku trwałym nie będzie miało żadnego wpływu na przychód, koszty uzyskania przychodu, a zatem i dochód do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla wynajmującego.