Temat interpretacji

Podatnik w swoim gospodarstwie agroturystycznym ma zamiar:- wynajmować do 5 pokoi wraz z wyżywieniem,- promować w typowej chacie dla regionu wiejskiego wyroby regionalnego rękodzieła ludowego, kuchnię wraz z poczęstunkiem dla odwiedzających połączonym z promocją regionu.

Strona wyrażając własne stanowisko w sprawie uważa, że:- uzyskane dochody z tytułu wynajmu do 5 pokoi gościnnych wraz z wyżywieniem korzystać będą ze zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14.poz.176 ze zm.) W przedmiotowej sprawie stwierdzić należy: Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14,poz. 176 ze zm.) w art. 2 ust. 1 pkt 1 wyłącza stosowanie ustawy do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej. Przepisy art. 2 ust. 2 w.w. ustawy stanowią, że działalnością rolniczą w rozumieniu ust. 1 pkt 1 jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nie przetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:1) miesiąc - w przypadku roślin,2) 16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub kaczek,3) 6 tygodni - w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,4) 2 miesiące - w przypadku pozostałych zwierząt- licząc od dnia nabycia.W prawie podatkowym brak jest definicji rolnika. Można zatem posłużyć się definicją wynikającą z ustawy z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników ( Dz.U. z 1998 r. Nr 7, poz. 25 ze zm.). Zgodnie z art. 6 pkt 1 tej ustawy, za rolnika uważa się pełnoletnią osobę fizyczną zamieszkującą i prowadzącą na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej osobiście i na własny rachunek działalność rolniczą w pozostającym w jej posiadaniu gospodarstwie rolnym (....). Definicja gospodarstwa rolnego zawarta w art.2 ust.4 cyt. ustawy o podatku dochodowymod osób fizycznych oznacza gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym.Z kolei gospodarstwem rolnym w myśl art.2 ust.1 ustawy z dnia 15 listopada 1984r. o podatku rolnym (Dz.U.z 1993 r. Nr 94, poz.431 ze zm.) jest obszar gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza, o łącznej powierzchni przekraczającej 1ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej, w tym spółki, nieposiadającej osobowości prawnej.

"Agroturystyka" oznacza prowadzenie działalności turystycznej przez gospodarstwa rolne zapewniające noclegi, często wraz z usługami gastronomicznymi. Działalności w zakresie agroturystyki nie można zakwalifikować jako działalności rolniczej, co skutkuje obowiązkiem uiszczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Jednakże przy działalności w mniejszym rozmiarze ustawodawca przewidział zwolnienie podatkowe. Zgodnie z przepisami art. 21 ust.1 pkt 43 cyt. ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5.Z przytoczonych wyżej przepisów wynika, że podatnik uzyskujący dochody z tytułu wynajmu pokoi gościnnych skorzysta z przedmiotowego zwolnienia jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:- liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5,- budynek mieszkalny położony jest na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym. Zatem jeżeli będzie Pan wynajmować do 5 pokoi w budynku mieszkalnym znajdującym się w gospodarstwie rolnym i będzie Pan świadczył usługi wyżywienia dla osób wynajmujących te pokoje, to działalność ta będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w myśl art. 21 ust. 1 pkt 43 cyt. wyżej ustawy z dnia 26 lipca 1991 r..Natomiast towarzyszące im inne rodzaje usług (usługi związane z promocją:- wyrobów regionalnego rękodzieła ludowego, - kuchni wraz z poczęstunkiem dla odwiedzających,- regionu) należy zakwalifikować do źródła przychodów uzyskiwanych z pozarolniczej działalności gospodarczej, pomimo, że wykonywane będą przy wykorzystaniu bazy i urządzeń związanych z gospodarstwem rolnym, z której dochody nie podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego. Reasumując - nie ma przeszkód do korzystania ze zwolnienia od podatku dochodu uzyskanego z tytułu wynajmu pokoi gościnnych i wyżywienia osób, podczas gdy dochód z pozostałych usług tj. z promocji wyrobów, kuchni i regionu, które Pan wymienia, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W świetle powyższego od dochodu uzyskanego z pozostałych usług będzie Pan obowiązany do samodzielnego rozliczania i wpłacania podatku dochodowego od osób fizycznych, stosownie do dokonanego wyboru formy opodatkowania tym podatkiem w myśl przepisów zawartych w cyt. wyżej ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. oraz przepisów ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U Nr 144, poz.930 ze zm.).W sprawie zgłoszenia prowadzenia działalności w zakresie przedmiotowych usług należy zasięgnąć informacji w organie rejestrowym, tj. Urzędzie Miasta i Gminy. Powyższa interpretacja dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego przez podatnika według stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania niniejszego postanowienia.