Temat interpretacji

Na podstawie:

• art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60),
• art. 26 ust. 1 pkt 6, ust. 7a pkt 3 i 4, ust. 7b, ust. 7c, ust. 7d ustawy z dnia 26.07.1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.),

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy, po rozpatrzeniu wniosku pana Józefa Ł., zam. P., z dnia 14.02.2005 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu zastosowania przepisów prawa podatkowego postanawia uznać za prawidłowe stanowisko strony przedstawione w przedmiotowym wniosku.

W odpowiedzi na pismo z dnia 14.02.2005 r. (uzupełnione do protokołu w dniu 22.02.2005 r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy, na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 .r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60), udziela pisemnej interpretacji w zakresie przedstawionego zapytania, tj. czy może pan odliczyć jako wydatek rehabilitacyjny kwotę 1.031,14 zł dotyczącą zakupu komputera dla córki, która jest osobą niepełnosprawną i po rozpatrzeniu wniosku postanawia potwierdzić prawidłowość pana stanowiska.

W odpowiedzi na zapytanie należy stwierdzić, iż w świetle art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

Stosownie do art. 26 ust. 7a pkt 3 i pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - za wydatki na cele rehabilitacyjne uważa się między innymi wydatki poniesione na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego, oraz zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Warunkiem odliczenia wydatków - zgodnie z art. 26 ust. 7d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organ orzekający do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach lub decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową, albo rentę socjalną, albo orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia wydanego na podstawie odrębnych przepisów. Wydatki na cele rehabilitacyjne - zgodnie z art. 26 ust. 7b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie były sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek innej formie. W przypadku, gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie. W oparciu o art. 26 ust. 7c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wysokość wydatków na ww. cele ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że posiada pan na utrzymaniu córkę Klaudię urodzoną w 1993 r. zaliczoną przez Powiatowy Zespół ds. Orzekania o Niepełnosprawności do osób niepełnosprawnych, co potwierdza orzeczenie z dnia 12.12.2002 r. Z treści orzeczenia wynikają wskazania o konieczności zaopatrzenia miedzy innymi w pomoce techniczne ułatwiające funkcjonowanie, które zostało również potwierdzone przez specjalistę - logopedę - zaświadczeniem z dnia 21.09.2004 r. W dniu 18.10.2004 r. zakupił pan zestaw komputerowy za kwotę 5.155,69 zł, która w części została zrefundowana przez środki PEFRON, a części z własnych funduszy.

Stosownie do powyższego należy stwierdzić, że poniesiony przez pana wydatek na zakup sprzętu komputerowego w kwocie 1.031,14 zł będzie stanowić podstawę do odliczenia od dochodu w ramach wydatków na cele rehabilitacyjne. Skorzystanie z ulgi dotyczącej odliczenia wydatków rehabilitacyjnych następuje poprzez złożenie w terminie do 30.04 roku następującego po roku, w którym poniesiono wydatek zeznania podatkowego, z którego wyniknie nadpłata podatku dochodowego.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa, postanowienie zawierające interpretację nie jest wiążące dla podatnika, płatnika czy inkasenta natomiast jest wiążące dla właściwych dla wnioskodawcy organów podatkowych i organów kontroli skarbowej i może zostać zmienione albo uchylone wyłącznie w drodze decyzji. Powyższa informacja została udzielona na podstawie stanu faktycznego przedstawionego w piśmie z dnia 14.02.2005 r. (uzupełnionego do protokołu w dniu 3.02.2005 r.) i stanu prawnego obowiązującego na dzień wydania niniejszego postanowienia i traci swoją ważność z dniem zmiany przepisów. Nie poddano ocenie prawnej dołączonych załączników.