Temat interpretacji

Stan faktyczny:

Podatniczce (studentce) prezydent miasta przyznał na okres od 1.10.2002r. do 30.06.2003r. stypendium w kwocie 250 zł miesięcznie. W styczniu 2003r. uczelnia (płatnik) za miesiące: paź-dziernik, listopad, grudzień 2002r. dokonała jednorazowej wypłaty stypendium, wykazując w in-formacji o wypłaconym stypendium - PIT-8S - za 2003r. w części D. kwotę 750 zł oraz zaliczkę na podatek w wysokości 70,30zł. Podatniczka w 2003r. otrzymywała rentę rodzinną.

Ocena prawna stanu faktyczne:

Stosownie do treści art. 21 ust. 1 pkt 40 b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodo-wym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) (w stanie prawnym obowiązują-cym w 2003r.) wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów i studentów, których wyso-kość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu te-rytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez fundacje lub stowarzyszenia na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł.

Zaś z treści art. 21 ust 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. wynika, iż zwolnienie, o którym mowa po-wyżej stosuje się, jeżeli podatnik przed pierwszą wypłatą świadczenia złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatko-waniu, z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 28 i 30.

Cytowane przepisy stanowią, iż kwota otrzymanego stypendium nieprzekraczającego miesięcznie kwoty 380zł podlega zwolnieniu, o ile stypendysta przed pierwszą wypłatą stypendium złoży płat-nikowi oświadczenie - PIT-2C, informujące, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów pod-legających opodatkowaniu niż renta rodzinna oraz dochody opodatkowane zryczałtowanym podat-kiem dochodowym.

W przypadku osiągania przychodów tak opodatkowanych lub nie złożenia ww. oświadczenia, z po-wyższego tytułu zwolnienie nie przysługuje.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan prawny i faktyczny należy stwierdzić, iż stypendium przyznane podatniczce przez prezydenta miasta w kwocie 250 zł miesięcznie (wypłacone przez uczelnie) podlega w całości zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zwolnienie to powinno zostać zastosowane, o ile podatniczka przed pierwszą jego wypłatą złożyła płatnikowi oświadczenie na druku PIT-2C.

Jednocześnie należy podkreślić, że bez znaczenia dla celów podatkowych jest fakt skumulowania wypłaty zaległych stypendiów - za okres trzech miesięcy w wysokości 750 zł - bowiem podstawę opodatkowania dochodu z tego tytułu stanowi miesięczna kwota przyznanego stypendium (250 zł).