Temat interpretacji

P O S T A N O W I E N I E

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kędzierzynie-Koźlu na podstawie art. 216 § 1 i art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 20.08.2005 r. (data wpływu 25.08.2005 r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i zastosowania prawa podatkowego.

p o s t a n a w i a

uznać za prawidłowe stanowisko przedstawione w piśmie, że zwolnienie od podatku dochodowego dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży akcji narodowych funduszy inwestycyjnych w skali roku do łącznej wysokości połowy jednomiesięcznego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 42 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przysługuje każdemu z małżonków

U Z A S A D N I E N I E

Pismem z dnia 20.08.2005 r. (data wpływu 25.08.2005 r.) zwrócili się Państwo w sprawie udzielenia pisemnej informacji co do zakresu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Stosownie do przepisu art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. Nr 8 , poz. 60 ze zm.) naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Podatnik, płatnik lub inkasent składając zapytanie do właściwego urzędu zgodnie z art. 14a § 2 w/w ustawy, jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny :

Posiadają Państwo wspólny rachunek inwestycyjny w biurze maklerskim, na którym zdeponowane są akcje narodowych funduszy inwestycyjnych. Biuro Maklerskie wystawia dwie odrębne informacje o dochodach z kapitałów pieniężnych PIT-8C wykazując po połowie osiągniętych dochodów ze sprzedaży akcji.

We wniosku zajęto stanowisko, że stosownie do przepisu art. 21 ust. 1 pkt 42 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) jeżeli dochód ze sprzedaży w/w akcji nie przekroczy połowy przeciętnego wynagrodzenia dla każdego z małżonków, to nie ma obowiązku składania zeznania PIT-38. Natomiast w przypadku nadwyżki przekraczającej w/w kwotę zwolnienia, każdy z małżonków w zeznaniu PIT-38 wykazuje tylko nadwyżkę do opodatkowania.

Organ podatkowy stwierdza, co następuje :

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osob fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w ar. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 42 powołanej wyżej ustawy w brzmieniu obowiązującym zarówno w 2004 r. i 2005 r. - wolne od podatku dochodowego są: dochody uzyskane z tytułu sprzedaży akcji narodowych funduszy inwestycyjnych, utworzonych na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji ( Dz. U. Nr 44, poz. 202 ze zm.) w skali roku do łącznej wysokości połowy jednomiesięcznego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że Biuro Maklerskie prowadzące wspólny rachunek inwestycyjny, na którym zdeponowane są akcje NFI, wystawia odrębnie dla każdego z małżonków imienne informacje PIT8C dzieląc łączną wysokość dochodu - na dwie równe części.

Powołany wyżej przepis art. 21 ust. 1 pkt 42 nie stawia żadnych dodatkowych warunków, nie określa również, że wymieniony limit dotyczy łącznie małżonków (np. w przypadku ulg mieszkaniowych).

Ze zwolnienia, o którym mowa w w/w przepisie może skorzystać podatnik w przypadku dokonania sprzedaży akcji NFI utworzonych na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji (Dz.U. Nr 44, poz. 202 ze zm.) w skali roku do łącznej wysokości połowy jednomiesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej.

W związku z powyższym, mając również na uwadze treść art. 45 ust. 1a pkt 1 - zgodnie z którym podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania o wysokości osiągniętego dochodu w roku podatkowym z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b - każdy z małżonków (jako podatnik) składa odrębne zeznanie PIT-38, przy czym opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad kwotę wolną od podatku. W zeznaniu - zgodnie z powołanym wyżej art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym nie wykazuje się dochodów wolnych od podatku.

W świetle powyższego stanowisko strony przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kędzierzynie-Koźlu informuje, że niniejsza interpretacja o zakresie zastosowania prawa podatkowego, dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa udzielona interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta.

Jeżeli płatnik, podatnik lub inkasent zastosowali się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia o którym mowa a art. 14a § 4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawarta w tym postanowieniu.

Na niniejsze postanowienie, zgodnie z art. 14a § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, przysługuje zażalenie.

Zażalenie zgodnie z przepisami art. 236 § 2, art. 220 i 223 w związku z art. 239 ustawy Ordynacja podatkowa wnosi się w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu.

Zażalenie zgodnie z przepisem art. 222 Ordynacji podatkowej, powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określić istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazać dowody uzasadniające to żądanie.