Temat interpretacji
W odpowiedzi na Pani pismo z dnia 15.12.2003r. (wpływ do tut. Urzędu w dn. 29.12.2003r.) w sprawie udzielenia pisemnej informacji dotyczącej stosowania przepisów prawa podatkowego, Urząd Skarbowy w Grudziądzu działając na podstawie art. 14a § 1 znowelizowanej Ordynacji ustawą z dnia 12 września 2002r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 169, poz. 1387) wyjaśnia, co następuje:
Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że:
- umowa z Kasą Mieszkaniową Banku Przemysłowo-Handlowego S.A. w K... została zawarta w dniu 31.12.2001 roku i stroną tej umowy był syn,
- w dniu 08.03.2002 roku został zawarty aneks do w/w umowy na mocy którego prawa i obowiązki posiadacza rachunku przeniesione zostały na matkę
Zgodnie z zapisem art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 z 2001r., poz. 1509):
Podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r., do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 roku termin systematycznego gromadzenia oszczędności wynikających z umowy o kredyt kontraktowy. Warunek, który musi być spełniony, by podatnik po 31 grudnia 2001r. mógł korzystać z odliczeń od podatku wpłat na rachunek kasy mieszkaniowej polega na nabyciu przed 1 stycznia 2002 roku prawa do odliczenia od podatku wydatków na wpłaty do kasy w myśl przepisów obowiązujących do 1 stycznia 2002r.
Prawo to nabyć mogła osoba, która zawarła umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową najpóźniej 31 grudnia 2001r. i do końca 2001r. wpłaciła na rachunek w kasie przynajmniej jedną kwotę przewidzianą umową.
Jak z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika w dniu 08.03.2002r. aneksem do umowy o kredyt kontraktowy prawa i obowiązki posiadacza rachunku tj. syna zostały przeniesione na matkę, co zgodnie z powyższym nie daje możliwości skorzystania z ulgi, bowiem w myśl obowiązujących przepisów po dniu 1 stycznia 2002 roku nie ma już ulgi podatkowej związanej z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej.