Temat interpretacji

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz. 176 z 2000 roku z późn. zm. w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2001 r.) jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową , według zasad określonych w odrębnych przepisach , miał prawo do skorzystania z ulgi podatkowej .Art. 27a ust. 13 pkt. 4 w/w ustawy mówi o sytuacji w której podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu lub podatku z tytułu wydatków wymienionych w ust. 1 pkt. 1 i 2 a następnie m.in. wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej- do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok w którym zaistniały te okoliczności , dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu , z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę.W/w przepisy art. 27a mają zastosowanie również po dniu 01 stycznia 2002 roku na mocy przepisów art. 3 i art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509) .

Katalog celów mieszkaniowych , na które może być zawarta umowa o kredyt kontraktowy, służących zaspokajaniu własnych potrzeb kredytobiorcy został określony w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. Nr 98 z 2000 r. poz. 1070) i obejmuje :
1)nabycie , budowę , przebudowę , rozbudowę lub nadbudowę domu , albo lokalu mieszkalnego , stanowiącego odrębną nieruchomość ,
2)uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej ,
3)remont domu albo lokalu , o których mowa w pkt. 1-2 z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania ,
4)spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt. 1-3 ,
5)nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego , w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy .

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika , że dnia w listopadzie 2001 r. zawarła Pani umowę o kredyt kontraktowy z Bankiem prowadzącym Kasę Mieszkaniową. Oszczędności zgromadzone w Kasie Mieszkaniowej po okresie oszczędzania określonym w umowie o kredyt kontraktowy chciałaby Pani przeznaczyć na przekształcenie spółdzielczego - lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze - własnościowe .

Biorąc pod uwagę fakt, iż posiada już Pani lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego a katalog celów, na które może być zawarta umowa o kredyt kontraktowy wymieniony w art. 8 ust.2 w/w ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego , nie wymienia przekształcenia lokatorskiego prawa do lokalu na własnościowe prawo do lokalu aby zachować prawo do omawianej ulgi podatkowej nie może Pani zgromadzonych w Kasie Mieszkaniowej środków pieniężnych przeznaczyć na ww. cel.