Temat interpretacji
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Puławach działając na podstawie art. 14 a § 1ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 z późn. zm.) w odpowiedzi na zapytanie Spółki z dnia 25.11.2004 r. w sprawie:
czy otrzymane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych przez emerytów i rencistów (byłych pracowników Spółki) bony towarowe, są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
informuje, że stanowisko Spółki w przedmiotowej sprawie jest właściwe.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w miesiącu grudniu 2004 r z okazji Świąt Bożego Narodzenia, byli pracownicy Spółki - emeryci i renciści - otrzymają bony towarowe, stanowiące formę zapomogi z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów z tytułu świadczeń otrzymanych od emerytów i rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% należności.
Odstępstwem od generalnej zasady opodatkowania wszelkich świadczeń otrzymywanych przez rencistów i emerytów od byłych zakładów pracy są świadczenia określone w art. 21 ust. 1 pkt. 26 i 38 ww. ustawy, podlegające zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych.
Według art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00 zł.
W myśl powyższych przepisów przekazywane emerytom lub rencistom bony towarowe o wartości nieprzekraczającej 2.280,00 zł w całości zwolnione są z podatku dochodowego. W przypadku, gdy wartość świadczeń rzeczowych, w tym bonów przekroczy w roku podatkowym kwotę 2.280,00 zł., od nadwyżki ponad tę kwotę należy pobrać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10%.
W związku z powyższym stanowisko Spółki w przedmiotowej sprawie jest właściwe.