Temat interpretacji

Odpowiedź

Ad. 1 Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm./ źródłem przychodu jest odpłatne zbycie z zastrzeżeniem ust. 2 spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a/-c/ - przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Zgodnie z art. 19 przytoczonej ustawy o podatku dochodowym przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości jest ich wartość pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.

W myśl art. 28 ust. 2 i 2a w/w ustawy o podatku dochodowym podatek od przychodu , o którym mowa w. art. 10 ust. 1 pkt 8 lit a/-c/ ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10% uzyskanego przychodu, chyba, że podatnicy w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży złożą oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczą na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a/ lub lit. e/.

Stosownie do przepisów art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a/ i e/ ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit a-c:

- w części wydatkowanej na nabycie w kraju, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub na nabycie wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawa do jednorodzinnego domu mieszkalnego, prawa do lokalu mieszkalnego w małym domu mieszkalnym oraz na budowę, rozbudowę albo remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

- w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a/, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.

W drodze zamiany w 2004 r. nabyliście Państwo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, które również w 2004 r. zostało sprzedane.Wobec czego mogliście albo złożyć oświadczenie, że uzyskany przychód ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w okresie 2 lat od dnia sprzedaży przeznaczycie na cele mieszkaniowe albo wpłacić należny zryczałtowany podatek dochodowy od sprzedaży nieruchomości.

Jeżeli sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nastąpiła w 2004r., a przychód ze sprzedaży przeznaczycie Państwo w okresie 2 lat na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a/ i lit. e/ cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wówczas zostanie spełniony warunek określony w tym artykule - będziecie mogli Państwo skorzystać ze zwolnienia od podatku przychodu uzyskanego ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu spółdzielczego.

Stosownie do art. 27a ust. 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. kwotę przysługujących odliczeń od podatku na cele określone w ust. 1 pkt 1 lit. a/-f/ tj.na:

a/ zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,

b/ budowę budynku mieszkalnego,

c/ wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej; w razie przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, za wydatki poniesione na wkład budowlany uznaje się wydatki stanowiące nadwyżkę ponad kwotę wkładu mieszkaniowego zaliczonego przez spółdzielnię na wkład budowlany,

d/ zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu dzialalności gospodarczej,

e/ nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,

f/ przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do zasiedlenia tego lokalupomniejsza się o 10% wydatków poniesionych na te cele, pokrytych przychodami zwolnionymi z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit a/ i b/.

Jeżeli więc, przychód uzyskany ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego przeznaczycie Państwo na w/w cele wówczas przysługujące odliczenie od podatku należy pomniejszyć o 10% wydatków pokrytych przychodem zwolnionym.

Ad. 2 . W myśl przepisów art.4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne /Dz.U. Nr 134, poz. 1509/ - podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczenia od podatku, wydatków na cele określone w art. 27 a ust. 1 lit. a-f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. Nr 14, z 2000 r., poz. 176 z późn.zm./ w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r./ tj.m.inn. wydatków na budowę budynku mieszkalnego/, przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do 31 grudnia 2004r.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że prawo do korzystania z dużej ulgi budowlanej Państwo nabyliście w 1999 r., w związku z czym do 31.12.2004r. przysługuje prawo odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji.